稅務(wù)要求固定資產(chǎn)預(yù)留殘值比例多少
問:1、會計制度中沒有規(guī)定,在固定資產(chǎn)核算中必須預(yù)留殘值以后才能計提折舊。稅務(wù)政策要求固定資產(chǎn)必須留殘值,各類固定資產(chǎn)具體預(yù)留比例是多少?
2、兩個制度不同的處理方法,會給企業(yè)操作過程中帶來困惑,要不不留殘值納稅時進行調(diào)整,要不預(yù)留殘值方便納稅時的計算,企業(yè)利潤再重新調(diào)整,不知專家有沒有更好的建議?
答:企業(yè)會計上對固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。《企業(yè)會計制度》規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值,并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素,選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法,按照管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn),作為計提折舊的依據(jù)?!?/p>
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2003]70號)第二條規(guī)定:“企業(yè)計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時,在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅‘兩法’合并前,固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%.”
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