房產(chǎn)抵債、房產(chǎn)投資、轉(zhuǎn)移土地、房屋交換如何繳納契稅

    （一）資料

    甲企業(yè)發(fā)生的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬業(yè)務(wù)：

    1.取得土地使用權(quán)一塊，支付出讓金200萬元；

    2.某單位因無力償還甲企業(yè)債務(wù)，雙方協(xié)商，該單位以自有原值為50萬元的房產(chǎn)抵償甲企業(yè)60萬元的債務(wù)；

    3.因生產(chǎn)經(jīng)營需要，甲企業(yè)用價值100萬元的房屋與另一企業(yè)價值170萬元的房屋交換，支付差價款70萬元；

    4.購買房屋一幢，成交價格為800萬元；

    5.接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)市場價值為140萬元。

    （二）要求

    根據(jù)以上資料，計算甲企業(yè)應(yīng)納契稅額。（當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅適用稅率為4％）

    （三）解答

    甲企業(yè)應(yīng)納契稅計算如下：

    1.稅法規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，按照成交價格計算繳納契稅。

    應(yīng)納稅額＝200×4％＝8（萬元）

    2.稅法規(guī)定，以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，均應(yīng)視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

    應(yīng)納稅額＝60×4％＝2.4（萬元）

    3.稅法規(guī)定，房屋交換包括房屋使用權(quán)交換和房屋所有權(quán)交換兩種。無論是哪種形式的交換，雙方交換房屋的價值是相等的，免納契稅，其交換價值是不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

    應(yīng)納稅額＝70×4％＝2.8（萬元）

    4.應(yīng)納稅額＝800×4％＝32（萬元）；

    5.稅法規(guī)定，以房產(chǎn)作價投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為，應(yīng)視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅。

    應(yīng)納稅額＝140×4％＝5.6（萬元）

    綜上，甲企業(yè)應(yīng)納契稅總額＝8＋2.4＋2.8＋32＋5.6＝50.8（萬元）。