核定征收企業(yè)所得稅的方法

　　一、核定征收的范圍

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具有下列情形之一的不能正確核算納稅所得的企業(yè)所得稅納稅人采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　?。?）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳薄的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳薄的；

　　（2）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　　（3）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　?。?）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

　　（5）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

　?。?）帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳薄憑證及有關(guān)納稅資料的；

　?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　對(duì)年銷售（營業(yè)）收入額在300萬元（含300萬元）以下具備上述第2條規(guī)定情形的納稅人或年成本費(fèi)用總額在260萬元（含260萬元）以下具備上述第3條規(guī)定情形的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅的辦法；對(duì)具備上述（1）（4）（5）（6）條情形之一的納稅人，無論收入多少，稅務(wù)機(jī)關(guān)均可依照《暫行辦法》中的規(guī)定和《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條中提供的方法對(duì)納稅人實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅。

　　二、實(shí)行核定征收辦法的納稅人應(yīng)納稅額的確定可采用以下方法：

　　主管地稅機(jī)關(guān)可采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：

　　1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)和類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

　　2、按照銷售（營業(yè)）收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

　　3、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

　　4、按照其他合理方法核定。

　　采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

　　納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

　　三、計(jì)算方法

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或   =成本費(fèi)用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　四、核定征收的確認(rèn)要求

　?。ㄒ唬┘{稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

　　1、實(shí)行改組改制的；

　　2、生產(chǎn)經(jīng)營范由、主營業(yè)務(wù)發(fā)生立大變化的；

　　3、因遭受風(fēng)、火、水、庭等人力不可抗拒災(zāi)害的。

　?。ǘ┓舷铝袟l件之一的納稅人，不得采用事前核定征收方式：

　?。?）注冊(cè)類型為股份有限公司、事業(yè)單位；

　?。?）增值稅一般納稅人；

　?。?）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人、物業(yè)管理公司；

　?。?）中介機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估公司、稅務(wù)師事務(wù)所、價(jià)格事務(wù)所、商標(biāo)事務(wù)所、保險(xiǎn)公估公司；

　?。?）工程監(jiān)理公司、專業(yè)市場(chǎng)主辦單位、公證處；

　?。?）按照營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，上一年度主營業(yè)務(wù)計(jì)稅營業(yè)收入達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)的納稅人：

　　1.文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)（除飲食業(yè)外）：超過500萬元；

　　2.服務(wù)業(yè)—飲食業(yè)：超過1500萬元；

　　3.建筑業(yè)：超過2000萬元；

　　（7）注冊(cè)類型為社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，并且年應(yīng)稅收入總額超過500萬元。