捐贈收入如何繳納所得稅?
某公司去年接受現(xiàn)金和實物資產(chǎn)捐贈一批,請問該捐贈收入是否需要繳納企業(yè)所得稅,如果繳納應如何處理?
由于上述問題沒有說明公司的經(jīng)濟性質(zhì)以及捐贈實物的類別,因此需要分情況回答。
如果該公司是內(nèi)資企業(yè),根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號)和《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財稅字[1997]77號)的規(guī)定,該公司接受的貨幣捐贈,可將捐贈收入轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積金,不計入應納稅所得額。公司接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)和其他貨物)捐贈,在接受捐贈時不計入應納稅所得額,待將該資產(chǎn)出售或進行清算時,若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格,應以接受捐贈時的實物價格計人應納稅所得或清算所得;若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格。應以出售收入扣除清算費用后的余額計入應納稅所得或清算所得,依法繳納企業(yè)所得稅。另據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定,該公司獲贈的實物資產(chǎn)中如果包括固定資產(chǎn)的,該固定資產(chǎn)在稅前不得計提折舊。
如果該公司是外商投資企業(yè)或外國企業(yè),依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務處理的通知》(國稅發(fā)[1999]195號)的規(guī)定,公司接受的貨幣捐贈,應一次性計入企業(yè)當年度收益,計算繳納企業(yè)所得稅;接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)和其他貨物)捐贈,應按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目,同時作為公司的當年度收益,在彌補以前年度所發(fā)生的虧損后,計算繳納企業(yè)所得稅。若彌補以前年度虧損后的余額數(shù)額較大,一次性納稅有困難的,報經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)批準,可在不超過5年的期限內(nèi)平均計入應納稅所得額。
由于上述問題沒有說明公司的經(jīng)濟性質(zhì)以及捐贈實物的類別,因此需要分情況回答。
如果該公司是內(nèi)資企業(yè),根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號)和《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財稅字[1997]77號)的規(guī)定,該公司接受的貨幣捐贈,可將捐贈收入轉(zhuǎn)入企業(yè)資本公積金,不計入應納稅所得額。公司接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)和其他貨物)捐贈,在接受捐贈時不計入應納稅所得額,待將該資產(chǎn)出售或進行清算時,若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格,應以接受捐贈時的實物價格計人應納稅所得或清算所得;若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格。應以出售收入扣除清算費用后的余額計入應納稅所得或清算所得,依法繳納企業(yè)所得稅。另據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定,該公司獲贈的實物資產(chǎn)中如果包括固定資產(chǎn)的,該固定資產(chǎn)在稅前不得計提折舊。
如果該公司是外商投資企業(yè)或外國企業(yè),依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務處理的通知》(國稅發(fā)[1999]195號)的規(guī)定,公司接受的貨幣捐贈,應一次性計入企業(yè)當年度收益,計算繳納企業(yè)所得稅;接受的非貨幣資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)和其他貨物)捐贈,應按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目,同時作為公司的當年度收益,在彌補以前年度所發(fā)生的虧損后,計算繳納企業(yè)所得稅。若彌補以前年度虧損后的余額數(shù)額較大,一次性納稅有困難的,報經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)批準,可在不超過5年的期限內(nèi)平均計入應納稅所得額。
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