預(yù)提費(fèi)用是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　問：企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，年終尚未實(shí)際發(fā)生，是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？需要做納稅調(diào)整嗎？

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定的精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用必須遵循真實(shí)發(fā)生的原則；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（2003-04-24國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)） 第三條第（一）項(xiàng) “企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除”之規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用均不得在稅前扣除。

　　因此，除國(guó)家明文規(guī)定可予以稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用外，如根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條“納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”之規(guī)定，壞帳準(zhǔn)備和商品削價(jià)準(zhǔn)備可以在稅前扣除，其他預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用均不能扣除。

　　因此，對(duì)納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用余額，在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。