有關(guān)下崗職工的稅收優(yōu)惠
近幾年,國家有關(guān)部門先后下發(fā)了文件,對失業(yè)人員及下崗職工的稅收優(yōu)惠作出了規(guī)定,這幾個文件是:
1994年3月29日,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》([1994]財稅字第001號);
1999年3月15日,國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]43號);
2001年9月10日,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]57號)。
2002年12月21日,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)
2002年12月24日,國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部《關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]160號)
2003年2月13日,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補充通知》(財稅[2003]12號)
具體內(nèi)容有:
1.對安置下崗職工企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
凡為安置失業(yè)人員和下崗職工舉辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè),開辦當(dāng)年安置上述人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的,經(jīng)勞動部門審核,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),一次性免征企業(yè)所得稅3年;免稅期滿后,當(dāng)年新安置上述人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的,減半征收企業(yè)所得稅2年;原勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)新安置上述人員占原從業(yè)人員總數(shù)60%的,由企業(yè)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限批準(zhǔn)后,享受新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)享受上述稅收優(yōu)惠政策期滿后,當(dāng)年安置下崗職工和失業(yè)人員占原從業(yè)人員總數(shù)60%的,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可繼續(xù)享受新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
私營企業(yè)當(dāng)年吸納國有企業(yè)下崗職工超過本企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%以上的,以及私營企業(yè)兼并國有企業(yè)并妥善安置原企業(yè)員工,安置原國有企業(yè)員工占合并企業(yè)從業(yè)人員60%以上的,可享受本通知第一大點的前兩點規(guī)定的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
2.對下崗職工個人的稅收優(yōu)惠。
下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入,個人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,個體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅;但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1年~2年。
3.對下崗職工個人取得補償金的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免予征收個人所得稅;個人與任職單位解除勞動合同取得的一次性補償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過該標(biāo)準(zhǔn)的部分,應(yīng)計算征收個人所得稅。
4.社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的范圍。
家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送)、避孕節(jié)育咨詢、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢等。各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)實際情況予以補充,但須報國家稅務(wù)總局備案。
1994年3月29日,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》([1994]財稅字第001號);
1999年3月15日,國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]43號);
2001年9月10日,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]57號)。
2002年12月21日,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)
2002年12月24日,國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部《關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]160號)
2003年2月13日,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補充通知》(財稅[2003]12號)
具體內(nèi)容有:
1.對安置下崗職工企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
凡為安置失業(yè)人員和下崗職工舉辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè),開辦當(dāng)年安置上述人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的,經(jīng)勞動部門審核,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),一次性免征企業(yè)所得稅3年;免稅期滿后,當(dāng)年新安置上述人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的,減半征收企業(yè)所得稅2年;原勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)新安置上述人員占原從業(yè)人員總數(shù)60%的,由企業(yè)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限批準(zhǔn)后,享受新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)享受上述稅收優(yōu)惠政策期滿后,當(dāng)年安置下崗職工和失業(yè)人員占原從業(yè)人員總數(shù)60%的,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可繼續(xù)享受新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
私營企業(yè)當(dāng)年吸納國有企業(yè)下崗職工超過本企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%以上的,以及私營企業(yè)兼并國有企業(yè)并妥善安置原企業(yè)員工,安置原國有企業(yè)員工占合并企業(yè)從業(yè)人員60%以上的,可享受本通知第一大點的前兩點規(guī)定的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
2.對下崗職工個人的稅收優(yōu)惠。
下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入,個人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,個體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅;但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1年~2年。
3.對下崗職工個人取得補償金的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免予征收個人所得稅;個人與任職單位解除勞動合同取得的一次性補償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過該標(biāo)準(zhǔn)的部分,應(yīng)計算征收個人所得稅。
4.社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的范圍。
家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送)、避孕節(jié)育咨詢、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢等。各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)實際情況予以補充,但須報國家稅務(wù)總局備案。
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