農(nóng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策與操作
一、農(nóng)業(yè)稅概述
?。ㄒ唬┘{稅人農(nóng)業(yè)稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并取得農(nóng)業(yè)收入的合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)場(chǎng)、企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、寺廟、農(nóng)民和其他個(gè)人。
?。ǘ┱鞫悓?duì)象和征稅范圍
農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是農(nóng)業(yè)收入。
應(yīng)當(dāng)納稅的農(nóng)業(yè)收入分為以下四類:
1.種植糧食作物和薯類作物的收入;
2.種植棉花、麻類、煙葉、油料、糖料和其他經(jīng)濟(jì)作物的收入;
3.園藝作物的收入;
4.經(jīng)國(guó)務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。
?。ㄈ┘{稅期限和納稅地點(diǎn)
農(nóng)業(yè)稅分夏、秋兩季征收。夏收較少的地區(qū),可以不進(jìn)行夏征,在秋季一并征收。
具體的征收時(shí)間,由省級(jí)人民政府規(guī)定。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間,將應(yīng)當(dāng)繳納的糧食或者其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和現(xiàn)款送交指定的機(jī)關(guān)。
?。ㄋ模┯?jì)稅依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)
農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入,在具體計(jì)算農(nóng)業(yè)收入時(shí),其計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為:
1.種植糧食作物的收入,按照糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。
2.種植薯類作物的收入,按照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。
3.種植棉花、麻類、煙葉、油料和糖料作物的收入,參照種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。
4.園藝作物的收入、其他經(jīng)濟(jì)作物的收入和國(guó)務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。
常年產(chǎn)量是根據(jù)土地的自然條件相當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營(yíng)情況所評(píng)定的正常年景下農(nóng)作物的產(chǎn)量。對(duì)于糧食作物和經(jīng)濟(jì)作物評(píng)定的常年產(chǎn)量,一律折合為當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的主要糧食(北方為小麥,南方為稻谷),即以糧食為計(jì)算單位,以法定計(jì)算單位計(jì)算。各種糧食和經(jīng)濟(jì)作物折合主糧的比例,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
?。ㄎ澹┒惵?br>
農(nóng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率,并分級(jí)規(guī)定平均稅率:
1.國(guó)務(wù)院規(guī)定各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率;
3.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定的平均稅率和所屬各地區(qū)的情況,分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的稅率。
4.自治州人民政府根據(jù)省級(jí)人民政府規(guī)定的平均稅率和所屬各地區(qū)的情況,分別規(guī)定所屬縣、自治縣、市的稅率。
5.如果縣、自治縣、市所屬各地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況懸殊,不能按照一個(gè)稅率征收,縣、自治縣、市人民政府可以根據(jù)上一級(jí)人民政府規(guī)定的平均稅率,分別規(guī)定所屬各地區(qū)的稅率,報(bào)請(qǐng)上級(jí)人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
縣級(jí)以上人民政府對(duì)所屬地區(qū)規(guī)定的稅率,最高不得超過(guò)常年產(chǎn)量的25%。
?。┯?jì)稅方法
農(nóng)業(yè)稅以征收糧食(簡(jiǎn)稱公糧)為主,采取實(shí)物征收、貨幣結(jié)算的辦法。即按照規(guī)定品種中等質(zhì)量的公糧數(shù)量和計(jì)稅價(jià)格折算農(nóng)業(yè)稅金額,納稅人以糧納稅,按質(zhì)論價(jià)。
結(jié)算價(jià)格的確定方法是:有合同定購(gòu)價(jià)的,按照合同定購(gòu)價(jià)結(jié)算;沒(méi)有合同定購(gòu)價(jià)的,按照當(dāng)?shù)刂械燃Z市價(jià)結(jié)算。經(jīng)濟(jì)作物,林、牧、漁業(yè)產(chǎn)區(qū)農(nóng)業(yè)稅折征代金價(jià)格,按照不低于公糧價(jià)格和保持經(jīng)濟(jì)作物區(qū)和糧食作物區(qū)稅負(fù)平衡的原則核定。農(nóng)業(yè)稅征收結(jié)算價(jià)格的具體核定辦法,由省級(jí)財(cái)政部門規(guī)定,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
?。ㄆ撸┺r(nóng)業(yè)稅地方附加
農(nóng)業(yè)稅地方附加是隨同農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)正稅附征的一種地方性稅收。按照規(guī)定,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府為了辦理地方性公益事業(yè)的需要,經(jīng)過(guò)本級(jí)人民代表大會(huì)通過(guò),可以隨同農(nóng)業(yè)稅征收地方附加,用于興修鄉(xiāng)村道路、橋梁,修繕農(nóng)村中小學(xué)校舍,興建水利工程等開(kāi)支。
按照現(xiàn)行規(guī)定,農(nóng)業(yè)稅地方附加的附加率最高不能超過(guò)15%。
農(nóng)業(yè)稅地方附加由農(nóng)業(yè)稅的納稅人按照其應(yīng)納農(nóng)業(yè)稅稅額和規(guī)定的附加率計(jì)算繳納,計(jì)算公式如下:
應(yīng)納農(nóng)業(yè)稅地方附加=應(yīng)納農(nóng)業(yè)稅稅額×附加率
二、農(nóng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠
農(nóng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠主要是減稅和免稅。按照《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》(以下簡(jiǎn)稱《農(nóng)業(yè)稅條例》)以及其他有關(guān)文件規(guī)定,農(nóng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠主要包括:
(一)墾荒和復(fù)墾減免稅優(yōu)惠
為鼓勵(lì)開(kāi)墾荒地,復(fù)墾廢棄土地,現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)墾荒和復(fù)墾給予減免稅優(yōu)惠。
具體包括:
1.納稅人依法開(kāi)墾荒地或者用其他方法擴(kuò)大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入,從取得收入的年度起,可以免稅1年至3年。這里所說(shuō)的依法開(kāi)墾荒地是指按照一定的程序經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)開(kāi)墾的荒地;用其他方法擴(kuò)大耕地面積主要是指采用筑谷坊、修圩田、填山溝、筑河堤、修梯田等方法擴(kuò)大耕地面積。(《農(nóng)業(yè)稅條例》和《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例問(wèn)答》)
2.移民開(kāi)荒所得到的農(nóng)業(yè)收入,從取得收入的年度起,可以免稅3年至5年。(《農(nóng)業(yè)稅條例》)
3.納稅人在山地上新墾植或者新墾復(fù)的桑園、茶園、果園和其他經(jīng)濟(jì)林木,從取得收入的年度起,可以免稅3年至7年。(《農(nóng)業(yè)稅條例》)
(二)科研教學(xué)減免稅優(yōu)惠
按照《農(nóng)業(yè)稅條例》的規(guī)定,納稅人從農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地取得的農(nóng)業(yè)收入可以免征農(nóng)業(yè)稅。
?。ㄈ┧こ虦p免稅優(yōu)惠
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,納稅人由于興修水利工程、水土保持工程而增加了單位面積產(chǎn)量的土地,受益不滿3年的,仍然參照其受益前的正常年景的產(chǎn)量計(jì)算征稅,增產(chǎn)部分可以免稅。按照(78)財(cái)農(nóng)字第2號(hào)文件規(guī)定,為了鼓勵(lì)沿海地區(qū)圍墾造田,對(duì)納稅人圍墾造田而增加的收入免征農(nóng)業(yè)稅。具體免稅年限,根據(jù)圍墾的工料費(fèi)大小酌情規(guī)定,但最多不得超過(guò)5年。
?。ㄋ模┳匀粸?zāi)害減免稅優(yōu)惠
為照顧納稅人因遭受自然災(zāi)害發(fā)生損失而造成的困難,《農(nóng)業(yè)稅條例》規(guī)定,納稅人的農(nóng)作物因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而歉收的,按照歉收程度,減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。減征或者免征的辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
?。ㄎ澹┸娏覍贉p免稅優(yōu)惠
為照顧軍烈屬,《農(nóng)業(yè)稅條例》規(guī)定,革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人和其他納稅人,因缺乏勞動(dòng)力或者其他原因,納稅確有困難的,經(jīng)過(guò)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn),可以減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。
?。﹪?guó)有良種示范繁殖農(nóng)場(chǎng)免稅優(yōu)惠
按照財(cái)稅字[1996]26號(hào)文件規(guī)定,對(duì)農(nóng)業(yè)系統(tǒng)事業(yè)單位的農(nóng)作物良種示范繁殖農(nóng)場(chǎng),凡是良種繁殖面積占農(nóng)場(chǎng)總耕地面積70%以上(含70%)的,全額免征農(nóng)業(yè)稅;良種繁殖面積占農(nóng)場(chǎng)總耕地面積70%以下的,對(duì)繁殖良種的耕地免征農(nóng)業(yè)稅,對(duì)不繁殖良種的耕地照章征收農(nóng)業(yè)稅。具體征免農(nóng)業(yè)稅的耕地面積,以征收機(jī)關(guān)核查的實(shí)際繁殖良種的耕地面積為依據(jù)。
(七)三峽庫(kù)區(qū)移民減免稅優(yōu)惠
按照國(guó)稅函[1999]845號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于三峽工程庫(kù)區(qū)農(nóng)村外遷移民開(kāi)墾荒地所取得的農(nóng)業(yè)收入,從有農(nóng)業(yè)收入的年度起,免征農(nóng)業(yè)稅3到5年。對(duì)三峽工程庫(kù)區(qū)農(nóng)村外遷移民所取得的非開(kāi)荒農(nóng)業(yè)收入,由各省、自治區(qū)、直轄市給予一定時(shí)期的減免稅照顧,但最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。
(八)其他減免稅優(yōu)惠
1.按照《農(nóng)業(yè)稅條例》的規(guī)定,納稅人在零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地上所取得的農(nóng)業(yè)收入,可以免征農(nóng)業(yè)稅。
2.按照(76)財(cái)稅字第5號(hào)文件規(guī)定,軍隊(duì)在軍用機(jī)場(chǎng)范圍內(nèi),跑道以外空地上種植農(nóng)作物的收入,免征農(nóng)業(yè)稅。
3.按照《農(nóng)業(yè)稅條例》的規(guī)定,下列地區(qū),經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),可以減征農(nóng)業(yè)稅:
(1)農(nóng)民的生產(chǎn)、生活還有困難的革命老根據(jù)地;
?。?)生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū);
?。?)交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧困山區(qū)。
遇到特大災(zāi)情,或者國(guó)務(wù)院決定的減稅、免稅措施,減征、免征農(nóng)業(yè)稅的數(shù)額由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部核準(zhǔn);其他農(nóng)業(yè)稅減免數(shù)額,在不減少財(cái)政部分配的征收任務(wù)的前提下,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府核準(zhǔn)。
?。ㄒ唬┘{稅人農(nóng)業(yè)稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并取得農(nóng)業(yè)收入的合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)場(chǎng)、企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、寺廟、農(nóng)民和其他個(gè)人。
?。ǘ┱鞫悓?duì)象和征稅范圍
農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是農(nóng)業(yè)收入。
應(yīng)當(dāng)納稅的農(nóng)業(yè)收入分為以下四類:
1.種植糧食作物和薯類作物的收入;
2.種植棉花、麻類、煙葉、油料、糖料和其他經(jīng)濟(jì)作物的收入;
3.園藝作物的收入;
4.經(jīng)國(guó)務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。
?。ㄈ┘{稅期限和納稅地點(diǎn)
農(nóng)業(yè)稅分夏、秋兩季征收。夏收較少的地區(qū),可以不進(jìn)行夏征,在秋季一并征收。
具體的征收時(shí)間,由省級(jí)人民政府規(guī)定。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間,將應(yīng)當(dāng)繳納的糧食或者其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和現(xiàn)款送交指定的機(jī)關(guān)。
?。ㄋ模┯?jì)稅依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)
農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入,在具體計(jì)算農(nóng)業(yè)收入時(shí),其計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為:
1.種植糧食作物的收入,按照糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。
2.種植薯類作物的收入,按照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。
3.種植棉花、麻類、煙葉、油料和糖料作物的收入,參照種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。
4.園藝作物的收入、其他經(jīng)濟(jì)作物的收入和國(guó)務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。
常年產(chǎn)量是根據(jù)土地的自然條件相當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營(yíng)情況所評(píng)定的正常年景下農(nóng)作物的產(chǎn)量。對(duì)于糧食作物和經(jīng)濟(jì)作物評(píng)定的常年產(chǎn)量,一律折合為當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的主要糧食(北方為小麥,南方為稻谷),即以糧食為計(jì)算單位,以法定計(jì)算單位計(jì)算。各種糧食和經(jīng)濟(jì)作物折合主糧的比例,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
?。ㄎ澹┒惵?br>
農(nóng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率,并分級(jí)規(guī)定平均稅率:
1.國(guó)務(wù)院規(guī)定各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率;
3.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定的平均稅率和所屬各地區(qū)的情況,分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的稅率。
4.自治州人民政府根據(jù)省級(jí)人民政府規(guī)定的平均稅率和所屬各地區(qū)的情況,分別規(guī)定所屬縣、自治縣、市的稅率。
5.如果縣、自治縣、市所屬各地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況懸殊,不能按照一個(gè)稅率征收,縣、自治縣、市人民政府可以根據(jù)上一級(jí)人民政府規(guī)定的平均稅率,分別規(guī)定所屬各地區(qū)的稅率,報(bào)請(qǐng)上級(jí)人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
縣級(jí)以上人民政府對(duì)所屬地區(qū)規(guī)定的稅率,最高不得超過(guò)常年產(chǎn)量的25%。
?。┯?jì)稅方法
農(nóng)業(yè)稅以征收糧食(簡(jiǎn)稱公糧)為主,采取實(shí)物征收、貨幣結(jié)算的辦法。即按照規(guī)定品種中等質(zhì)量的公糧數(shù)量和計(jì)稅價(jià)格折算農(nóng)業(yè)稅金額,納稅人以糧納稅,按質(zhì)論價(jià)。
結(jié)算價(jià)格的確定方法是:有合同定購(gòu)價(jià)的,按照合同定購(gòu)價(jià)結(jié)算;沒(méi)有合同定購(gòu)價(jià)的,按照當(dāng)?shù)刂械燃Z市價(jià)結(jié)算。經(jīng)濟(jì)作物,林、牧、漁業(yè)產(chǎn)區(qū)農(nóng)業(yè)稅折征代金價(jià)格,按照不低于公糧價(jià)格和保持經(jīng)濟(jì)作物區(qū)和糧食作物區(qū)稅負(fù)平衡的原則核定。農(nóng)業(yè)稅征收結(jié)算價(jià)格的具體核定辦法,由省級(jí)財(cái)政部門規(guī)定,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
?。ㄆ撸┺r(nóng)業(yè)稅地方附加
農(nóng)業(yè)稅地方附加是隨同農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)正稅附征的一種地方性稅收。按照規(guī)定,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府為了辦理地方性公益事業(yè)的需要,經(jīng)過(guò)本級(jí)人民代表大會(huì)通過(guò),可以隨同農(nóng)業(yè)稅征收地方附加,用于興修鄉(xiāng)村道路、橋梁,修繕農(nóng)村中小學(xué)校舍,興建水利工程等開(kāi)支。
按照現(xiàn)行規(guī)定,農(nóng)業(yè)稅地方附加的附加率最高不能超過(guò)15%。
農(nóng)業(yè)稅地方附加由農(nóng)業(yè)稅的納稅人按照其應(yīng)納農(nóng)業(yè)稅稅額和規(guī)定的附加率計(jì)算繳納,計(jì)算公式如下:
應(yīng)納農(nóng)業(yè)稅地方附加=應(yīng)納農(nóng)業(yè)稅稅額×附加率
二、農(nóng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠
農(nóng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠主要是減稅和免稅。按照《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》(以下簡(jiǎn)稱《農(nóng)業(yè)稅條例》)以及其他有關(guān)文件規(guī)定,農(nóng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠主要包括:
(一)墾荒和復(fù)墾減免稅優(yōu)惠
為鼓勵(lì)開(kāi)墾荒地,復(fù)墾廢棄土地,現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)墾荒和復(fù)墾給予減免稅優(yōu)惠。
具體包括:
1.納稅人依法開(kāi)墾荒地或者用其他方法擴(kuò)大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入,從取得收入的年度起,可以免稅1年至3年。這里所說(shuō)的依法開(kāi)墾荒地是指按照一定的程序經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)開(kāi)墾的荒地;用其他方法擴(kuò)大耕地面積主要是指采用筑谷坊、修圩田、填山溝、筑河堤、修梯田等方法擴(kuò)大耕地面積。(《農(nóng)業(yè)稅條例》和《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例問(wèn)答》)
2.移民開(kāi)荒所得到的農(nóng)業(yè)收入,從取得收入的年度起,可以免稅3年至5年。(《農(nóng)業(yè)稅條例》)
3.納稅人在山地上新墾植或者新墾復(fù)的桑園、茶園、果園和其他經(jīng)濟(jì)林木,從取得收入的年度起,可以免稅3年至7年。(《農(nóng)業(yè)稅條例》)
(二)科研教學(xué)減免稅優(yōu)惠
按照《農(nóng)業(yè)稅條例》的規(guī)定,納稅人從農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地取得的農(nóng)業(yè)收入可以免征農(nóng)業(yè)稅。
?。ㄈ┧こ虦p免稅優(yōu)惠
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,納稅人由于興修水利工程、水土保持工程而增加了單位面積產(chǎn)量的土地,受益不滿3年的,仍然參照其受益前的正常年景的產(chǎn)量計(jì)算征稅,增產(chǎn)部分可以免稅。按照(78)財(cái)農(nóng)字第2號(hào)文件規(guī)定,為了鼓勵(lì)沿海地區(qū)圍墾造田,對(duì)納稅人圍墾造田而增加的收入免征農(nóng)業(yè)稅。具體免稅年限,根據(jù)圍墾的工料費(fèi)大小酌情規(guī)定,但最多不得超過(guò)5年。
?。ㄋ模┳匀粸?zāi)害減免稅優(yōu)惠
為照顧納稅人因遭受自然災(zāi)害發(fā)生損失而造成的困難,《農(nóng)業(yè)稅條例》規(guī)定,納稅人的農(nóng)作物因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而歉收的,按照歉收程度,減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。減征或者免征的辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
?。ㄎ澹┸娏覍贉p免稅優(yōu)惠
為照顧軍烈屬,《農(nóng)業(yè)稅條例》規(guī)定,革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人和其他納稅人,因缺乏勞動(dòng)力或者其他原因,納稅確有困難的,經(jīng)過(guò)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn),可以減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。
?。﹪?guó)有良種示范繁殖農(nóng)場(chǎng)免稅優(yōu)惠
按照財(cái)稅字[1996]26號(hào)文件規(guī)定,對(duì)農(nóng)業(yè)系統(tǒng)事業(yè)單位的農(nóng)作物良種示范繁殖農(nóng)場(chǎng),凡是良種繁殖面積占農(nóng)場(chǎng)總耕地面積70%以上(含70%)的,全額免征農(nóng)業(yè)稅;良種繁殖面積占農(nóng)場(chǎng)總耕地面積70%以下的,對(duì)繁殖良種的耕地免征農(nóng)業(yè)稅,對(duì)不繁殖良種的耕地照章征收農(nóng)業(yè)稅。具體征免農(nóng)業(yè)稅的耕地面積,以征收機(jī)關(guān)核查的實(shí)際繁殖良種的耕地面積為依據(jù)。
(七)三峽庫(kù)區(qū)移民減免稅優(yōu)惠
按照國(guó)稅函[1999]845號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于三峽工程庫(kù)區(qū)農(nóng)村外遷移民開(kāi)墾荒地所取得的農(nóng)業(yè)收入,從有農(nóng)業(yè)收入的年度起,免征農(nóng)業(yè)稅3到5年。對(duì)三峽工程庫(kù)區(qū)農(nóng)村外遷移民所取得的非開(kāi)荒農(nóng)業(yè)收入,由各省、自治區(qū)、直轄市給予一定時(shí)期的減免稅照顧,但最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。
(八)其他減免稅優(yōu)惠
1.按照《農(nóng)業(yè)稅條例》的規(guī)定,納稅人在零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地上所取得的農(nóng)業(yè)收入,可以免征農(nóng)業(yè)稅。
2.按照(76)財(cái)稅字第5號(hào)文件規(guī)定,軍隊(duì)在軍用機(jī)場(chǎng)范圍內(nèi),跑道以外空地上種植農(nóng)作物的收入,免征農(nóng)業(yè)稅。
3.按照《農(nóng)業(yè)稅條例》的規(guī)定,下列地區(qū),經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),可以減征農(nóng)業(yè)稅:
(1)農(nóng)民的生產(chǎn)、生活還有困難的革命老根據(jù)地;
?。?)生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū);
?。?)交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧困山區(qū)。
遇到特大災(zāi)情,或者國(guó)務(wù)院決定的減稅、免稅措施,減征、免征農(nóng)業(yè)稅的數(shù)額由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部核準(zhǔn);其他農(nóng)業(yè)稅減免數(shù)額,在不減少財(cái)政部分配的征收任務(wù)的前提下,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府核準(zhǔn)。
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