中外合資企業(yè)的相關稅收優(yōu)惠政策
中外合資企業(yè)屬于外商投資企業(yè),按外商投資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。外商獨資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在增值稅和企業(yè)所得稅方面。
增值稅方面,有采購國產(chǎn)設備退增值稅的稅收優(yōu)惠。國稅發(fā)[1999]171號文規(guī)定,外商投資企業(yè)在核定退稅的投資總額內(nèi),采購符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》(鼓勵類和限制乙類)以及《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術》投資項目的國產(chǎn)設備,凡在1999年9月1日以后購進的,可全額退還國產(chǎn)設備增值稅。
企業(yè)所得稅方面,可按規(guī)定享受定期減免優(yōu)惠、地區(qū)稅率優(yōu)惠、購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅、追加投資優(yōu)惠、再投資退稅、技術開發(fā)費加計扣除等稅收優(yōu)惠。
定期減免優(yōu)惠,如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:“對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期在十年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的,由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的,應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?!?/p>
地區(qū)稅率優(yōu)惠,如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定:“設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè),在經(jīng)濟特區(qū)設立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。
設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。
設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅,具體辦法由國務院規(guī)定?!?/p>
購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅,財稅字[2000]49號文規(guī)定:“凡在我國境內(nèi)設立的外商投資企業(yè),在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設備,對符合《國務院關于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》(國發(fā)〔1997〕37號)中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目,除國發(fā)〔1997〕37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外,其購買國產(chǎn)設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?!?/p>
追加投資優(yōu)惠,財稅[2002]56號文規(guī)定:“從事經(jīng)國務院批準的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業(yè),凡符合以下條件之一的,其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得,可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠:(一)追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元的;(二)追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元,且達到或超過企業(yè)原注冊資本50%的?!?/p>
再投資退稅,《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定:“外商投資企業(yè)的外國投資者,將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于五年的,經(jīng)投資者申請,稅務機關批準,退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款,國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的,依照國務院的規(guī)定辦理;再投資不滿五年撤出的,應當繳回已退的稅款?!?/p>
技術開發(fā)費加計扣除,國稅發(fā)[1999]173號文規(guī)定:“外商投資企業(yè)技術開發(fā)費比上年增長10%以上(含10%)的,經(jīng)稅務機關批準,允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。”
……
個人所得稅方面,主要是針對外籍個人的優(yōu)惠。如財稅字[1994]020號文規(guī)定,外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免繳個人所得稅。