中國稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——營業(yè)稅（3）
三、營業(yè)稅的減免政策
?。ㄒ唬┙ㄖI(yè)
1.單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入（1）單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》1994年4月22日財稅字［1994］11號
?。?）財政部、國家稅務(wù)總局財稅字［1994］11號《關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》有關(guān)營業(yè)稅部分第二條規(guī)定中的“國防工程和軍隊系統(tǒng)工程”是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程。為了方便征管，單位或個人承包國防工程、軍隊系統(tǒng)工程，在辦理有關(guān)免稅事宜時，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供軍一級軍事機關(guān)出具的國防工程、軍隊系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅待遇。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》
1994年7月18日國稅發(fā)［1994］159號
?。?）“國防工程和軍隊系統(tǒng)工程”包括中國人民武裝警察部隊系統(tǒng)的建筑安裝工程。具體征管問題應(yīng)比照國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)［1994］159號）第八條的規(guī)定（編者注：即上述（2）的規(guī)定）執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于武裝警察部隊系統(tǒng)的建筑工程免征營業(yè)稅的批復(fù)》
1997年5月19日國稅函發(fā)［1997］298號
2.世行貸款糧食流通項目
（1）對世行貸款糧食流通項目（以下簡稱世行項目）免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅。
?。?）世行貸款糧食流通項目僅指本通知所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。（編者注：一覽表略）。
?。?）世行項目單位在招標后應(yīng)及時向世行項目所在地的地方稅務(wù)局提出免稅申請，并提供以下資料：
①本項目的具體承包商
?、诟鞒邪痰木唧w承包金額（附承包合同的復(fù)印件）
③稅務(wù)機關(guān)需要的其他材料地方稅務(wù)局審查確認后，辦理有關(guān)免稅事宜，并為承包商出具承包該項目建筑安裝工程免征營業(yè)稅的證明。
?。?）世行項目所在地稅務(wù)機關(guān)在核定世行項目單位建筑業(yè)營業(yè)稅免稅額時，應(yīng)按國家發(fā)展計劃委員會實際批復(fù)的該項目總投資額進行核定，不得擴大免稅范圍和免稅額。
（5）項目服務(wù)收入，是指世行項目投產(chǎn)后形成的服務(wù)收入部分。對世行項目實施前原設(shè)計能力所形成的服務(wù)收入部分，仍應(yīng)照章征收營業(yè)稅。新增服務(wù)收入的具體核定辦法，由項目所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)項目的實際情況確定。
（6）本通知自1998年1月1日起執(zhí)行，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于世行貸款糧食流通項目營業(yè)稅問題的通知》（財稅字［1995］71號）同時廢止。
附件：世行貸款糧食流通項目一覽表（略）
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營業(yè)稅的通知》
1998年5月12日財稅字［1998］87號
（二）金融保險業(yè)
1.外商投資和外國金融企業(yè)的減免稅
?。?）對經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)（包括上海浦東新區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)，下同）設(shè)立的外商投資和外國金融企業(yè)，凡來源于特區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，繼續(xù)執(zhí)行自注冊登記之日起，五年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，免稅期滿后，按8%的稅率征收；對來源于經(jīng)濟特區(qū)外的營業(yè)收入部分，不再執(zhí)行特區(qū)內(nèi)的免稅優(yōu)惠政策，按特區(qū)外設(shè)立的外商投資和外國金融企業(yè)的有關(guān)稅收政策執(zhí)行。
國務(wù)院《關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》
1997年2月19日國發(fā)［1997］5號
（2）經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外資保險公司直接為特區(qū)內(nèi)的單位和個人提供保險勞務(wù)所取得的營業(yè)收入，可比照外資金融機構(gòu)來源于特區(qū)內(nèi)的收入，按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)務(wù)稅收政策有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［1997］5號）第三條規(guī)定，享受自注冊登記之日起，5年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于外資金融機構(gòu)若干營業(yè)稅政策問題的通知》
2000年7月28日國稅發(fā)［2000］135號
2.對農(nóng)村信用社的減稅照顧
1999年1月1日至2000年12月31日，對農(nóng)村信用社繼續(xù)按照6%的稅率征收營業(yè)稅。
其中按照5%稅率計征的部分由地方稅務(wù)局征收，按照另外1%稅率計征的部分由國家稅務(wù)局征收。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村信用社有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》
1999年2月11日財稅字［1999］21號
3.農(nóng)牧保險免稅
農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。
財政部《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
1993年12月25日財法字［1993］40號
4.一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)
對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)，是指保期一年以上、到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。
普通人壽保險是指保險期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險事故，一次性支付給被保險人滿期保險金、死亡保險金、傷殘保險金的保險。
養(yǎng)老年金保險是指投保人（或被保險人）在一定時期內(nèi)繳納一定數(shù)額的保險費，當(dāng)被保險人達到保險契約的約定年齡時，保險人（保險公司）依據(jù)保險合同的規(guī)定向被保險人支付保險契約約定的養(yǎng)老保險金的一種保險。
健康保險是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險事故，補償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險。
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1.單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入（1）單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》1994年4月22日財稅字［1994］11號
?。?）財政部、國家稅務(wù)總局財稅字［1994］11號《關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》有關(guān)營業(yè)稅部分第二條規(guī)定中的“國防工程和軍隊系統(tǒng)工程”是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程。為了方便征管，單位或個人承包國防工程、軍隊系統(tǒng)工程，在辦理有關(guān)免稅事宜時，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供軍一級軍事機關(guān)出具的國防工程、軍隊系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅待遇。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》
1994年7月18日國稅發(fā)［1994］159號
?。?）“國防工程和軍隊系統(tǒng)工程”包括中國人民武裝警察部隊系統(tǒng)的建筑安裝工程。具體征管問題應(yīng)比照國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)［1994］159號）第八條的規(guī)定（編者注：即上述（2）的規(guī)定）執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于武裝警察部隊系統(tǒng)的建筑工程免征營業(yè)稅的批復(fù)》
1997年5月19日國稅函發(fā)［1997］298號
2.世行貸款糧食流通項目
（1）對世行貸款糧食流通項目（以下簡稱世行項目）免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅。
?。?）世行貸款糧食流通項目僅指本通知所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。（編者注：一覽表略）。
?。?）世行項目單位在招標后應(yīng)及時向世行項目所在地的地方稅務(wù)局提出免稅申請，并提供以下資料：
①本項目的具體承包商
?、诟鞒邪痰木唧w承包金額（附承包合同的復(fù)印件）
③稅務(wù)機關(guān)需要的其他材料地方稅務(wù)局審查確認后，辦理有關(guān)免稅事宜，并為承包商出具承包該項目建筑安裝工程免征營業(yè)稅的證明。
?。?）世行項目所在地稅務(wù)機關(guān)在核定世行項目單位建筑業(yè)營業(yè)稅免稅額時，應(yīng)按國家發(fā)展計劃委員會實際批復(fù)的該項目總投資額進行核定，不得擴大免稅范圍和免稅額。
（5）項目服務(wù)收入，是指世行項目投產(chǎn)后形成的服務(wù)收入部分。對世行項目實施前原設(shè)計能力所形成的服務(wù)收入部分，仍應(yīng)照章征收營業(yè)稅。新增服務(wù)收入的具體核定辦法，由項目所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)項目的實際情況確定。
（6）本通知自1998年1月1日起執(zhí)行，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于世行貸款糧食流通項目營業(yè)稅問題的通知》（財稅字［1995］71號）同時廢止。
附件：世行貸款糧食流通項目一覽表（略）
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營業(yè)稅的通知》
1998年5月12日財稅字［1998］87號
（二）金融保險業(yè)
1.外商投資和外國金融企業(yè)的減免稅
?。?）對經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)（包括上海浦東新區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)，下同）設(shè)立的外商投資和外國金融企業(yè)，凡來源于特區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，繼續(xù)執(zhí)行自注冊登記之日起，五年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，免稅期滿后，按8%的稅率征收；對來源于經(jīng)濟特區(qū)外的營業(yè)收入部分，不再執(zhí)行特區(qū)內(nèi)的免稅優(yōu)惠政策，按特區(qū)外設(shè)立的外商投資和外國金融企業(yè)的有關(guān)稅收政策執(zhí)行。
國務(wù)院《關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》
1997年2月19日國發(fā)［1997］5號
（2）經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外資保險公司直接為特區(qū)內(nèi)的單位和個人提供保險勞務(wù)所取得的營業(yè)收入，可比照外資金融機構(gòu)來源于特區(qū)內(nèi)的收入，按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)務(wù)稅收政策有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［1997］5號）第三條規(guī)定，享受自注冊登記之日起，5年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于外資金融機構(gòu)若干營業(yè)稅政策問題的通知》
2000年7月28日國稅發(fā)［2000］135號
2.對農(nóng)村信用社的減稅照顧
1999年1月1日至2000年12月31日，對農(nóng)村信用社繼續(xù)按照6%的稅率征收營業(yè)稅。
其中按照5%稅率計征的部分由地方稅務(wù)局征收，按照另外1%稅率計征的部分由國家稅務(wù)局征收。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村信用社有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》
1999年2月11日財稅字［1999］21號
3.農(nóng)牧保險免稅
農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。
財政部《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
1993年12月25日財法字［1993］40號
4.一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)
對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)，是指保期一年以上、到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。
普通人壽保險是指保險期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險事故，一次性支付給被保險人滿期保險金、死亡保險金、傷殘保險金的保險。
養(yǎng)老年金保險是指投保人（或被保險人）在一定時期內(nèi)繳納一定數(shù)額的保險費，當(dāng)被保險人達到保險契約的約定年齡時，保險人（保險公司）依據(jù)保險合同的規(guī)定向被保險人支付保險契約約定的養(yǎng)老保險金的一種保險。
健康保險是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險事故，補償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險。
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