中國稅收優(yōu)惠政策及其應用——增值稅（4）
2.糧食企業(yè)
?。?）為支持和配合糧食流通體制改革，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就糧食增值稅政策調(diào)整的有關問題通知如下：
?、賴屑Z食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定。
審批享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)時，稅務機關應按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領購簿》，并收繳其庫存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營其他應稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。
?、趯ζ渌Z食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
a.軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
b.救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。
c.水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。
?、蹖︿N售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；
?、軐Z油加工業(yè)務，一律照章征收增值稅。
⑤承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務機關審核認定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。
糧食部門應向同級國家稅務局提供軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應數(shù)量等有關資料，經(jīng)國家稅務局審核無誤后予以免稅。
?、迣儆谠鲋刀愐话慵{稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計算抵扣進項稅額；購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。
?、吒魇?、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局可依據(jù)本通知和增值稅法規(guī)的有關規(guī)定制定具體執(zhí)行辦法，并報財政部、國家稅務總局備案。
本通知從1999年8月1日起執(zhí)行。
財政部國家稅各總局《關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》
1999年6月29日財稅字［1999］198號（2）凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關增值稅專用發(fā)票的各項管理。
經(jīng)稅務機關認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對違反本條規(guī)定，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰。
國家稅務總局《關于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關問題的通知》
1999年8月18日國稅函［1999］560號
?。?）根據(jù)《國務院關于進一步完善糧食流通體制改革政策措施的補充通知》（國發(fā)［1999］20號）的精神，現(xiàn)就有關國有糧食企業(yè)增值稅管理問題補充通知如下：
?、傧硎苊庹髟鲋刀愓叩膰屑Z食購銷企業(yè)，凡需要向購貨方開具增值稅專用發(fā)票的，應嚴格按照《國家稅務總局關于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關問題的通知》（國稅函［1999］560號）的有關規(guī)定，在1999年內(nèi)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，停止供應手寫版增值稅專用發(fā)票。
?、诨謴驼魇赵鲋刀惖募Z食企業(yè)銷售按照原糧食政策屬于免征增值稅的庫存糧食，可按其收購金額的10%計算抵扣進項稅額。
國家稅務總局《關于糧食企業(yè)增值稅管理問題的補充通知》
1999年12月3日國稅函［1999］829號
?。?）附：國有糧食購銷企業(yè)免稅資格申請表（略）
?。ㄋ模┬＾k企業(yè)的減免稅規(guī)定
1.生產(chǎn)的應稅貨物，凡用于本校教學、科研方面的，經(jīng)嚴格審核確認后，免征增值稅。享受優(yōu)惠政策的校辦企業(yè)標準，繼續(xù)按照國稅發(fā)［1994］156號文件的規(guī)定執(zhí)行。
本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
財政部國家稅務總局《關于校辦企業(yè)免稅問題的通知》
2000年9月28日財稅字［2000］92號
2.學校辦企業(yè)的范圍
?。?）1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普通性學校舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦職工學校和各類成人學校（電大、夜大、業(yè)大、企業(yè)舉辦的職工學校等）舉辦的校辦企業(yè)。
?。?）1994年1月1日以后新辦校辦企業(yè)經(jīng)省級教育主管部門和主管稅務部門嚴格審核批準，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
?。?）享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時具備下列三個條件：
?、俦仨毷菍W校出資自辦的；
?、哂蓪W校負責經(jīng)營管理；
?、劢?jīng)營收入歸學校所有。
國家稅務總局《關于學校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》
1994年7月12日國稅發(fā)［1994］156號
3.黨校辦企業(yè)生產(chǎn)的應納稅貨物，凡用于本校教學科研方面的，免征增值稅財政部國家稅務總局《關于黨校所辦企業(yè)執(zhí)行校辦企業(yè)稅收政策的補充通知》
1995年9月15日財政字［1995］93號
?。?）為支持和配合糧食流通體制改革，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就糧食增值稅政策調(diào)整的有關問題通知如下：
?、賴屑Z食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定。
審批享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)時，稅務機關應按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領購簿》，并收繳其庫存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營其他應稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。
?、趯ζ渌Z食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
a.軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
b.救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。
c.水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。
?、蹖︿N售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；
?、軐Z油加工業(yè)務，一律照章征收增值稅。
⑤承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務機關審核認定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。
糧食部門應向同級國家稅務局提供軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應數(shù)量等有關資料，經(jīng)國家稅務局審核無誤后予以免稅。
?、迣儆谠鲋刀愐话慵{稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計算抵扣進項稅額；購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。
?、吒魇?、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局可依據(jù)本通知和增值稅法規(guī)的有關規(guī)定制定具體執(zhí)行辦法，并報財政部、國家稅務總局備案。
本通知從1999年8月1日起執(zhí)行。
財政部國家稅各總局《關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》
1999年6月29日財稅字［1999］198號（2）凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關增值稅專用發(fā)票的各項管理。
經(jīng)稅務機關認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對違反本條規(guī)定，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰。
國家稅務總局《關于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關問題的通知》
1999年8月18日國稅函［1999］560號
?。?）根據(jù)《國務院關于進一步完善糧食流通體制改革政策措施的補充通知》（國發(fā)［1999］20號）的精神，現(xiàn)就有關國有糧食企業(yè)增值稅管理問題補充通知如下：
?、傧硎苊庹髟鲋刀愓叩膰屑Z食購銷企業(yè)，凡需要向購貨方開具增值稅專用發(fā)票的，應嚴格按照《國家稅務總局關于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關問題的通知》（國稅函［1999］560號）的有關規(guī)定，在1999年內(nèi)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，停止供應手寫版增值稅專用發(fā)票。
?、诨謴驼魇赵鲋刀惖募Z食企業(yè)銷售按照原糧食政策屬于免征增值稅的庫存糧食，可按其收購金額的10%計算抵扣進項稅額。
國家稅務總局《關于糧食企業(yè)增值稅管理問題的補充通知》
1999年12月3日國稅函［1999］829號
?。?）附：國有糧食購銷企業(yè)免稅資格申請表（略）
?。ㄋ模┬＾k企業(yè)的減免稅規(guī)定
1.生產(chǎn)的應稅貨物，凡用于本校教學、科研方面的，經(jīng)嚴格審核確認后，免征增值稅。享受優(yōu)惠政策的校辦企業(yè)標準，繼續(xù)按照國稅發(fā)［1994］156號文件的規(guī)定執(zhí)行。
本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
財政部國家稅務總局《關于校辦企業(yè)免稅問題的通知》
2000年9月28日財稅字［2000］92號
2.學校辦企業(yè)的范圍
?。?）1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普通性學校舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦職工學校和各類成人學校（電大、夜大、業(yè)大、企業(yè)舉辦的職工學校等）舉辦的校辦企業(yè)。
?。?）1994年1月1日以后新辦校辦企業(yè)經(jīng)省級教育主管部門和主管稅務部門嚴格審核批準，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
?。?）享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時具備下列三個條件：
?、俦仨毷菍W校出資自辦的；
?、哂蓪W校負責經(jīng)營管理；
?、劢?jīng)營收入歸學校所有。
國家稅務總局《關于學校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》
1994年7月12日國稅發(fā)［1994］156號
3.黨校辦企業(yè)生產(chǎn)的應納稅貨物，凡用于本校教學科研方面的，免征增值稅財政部國家稅務總局《關于黨校所辦企業(yè)執(zhí)行校辦企業(yè)稅收政策的補充通知》
1995年9月15日財政字［1995］93號
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