科技、教育、文化、宣傳、衛(wèi)生、體育等行業(yè)的主要稅收優(yōu)惠
1、下列項(xiàng)目可以免征增值稅：
（1）避孕藥品和用具；
（2）向社會(huì)收購的古舊圖書；
?。?）國家規(guī)定科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校（主要指省、部級(jí)單位所屬的專門科研機(jī)構(gòu)和國家教委承認(rèn)學(xué)歷的大專以上全日制高等院校），在合理數(shù)量范圍之內(nèi)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科研和教學(xué)用品（如儀器、儀表、計(jì)算機(jī)、），直接用于科研和教學(xué)的（同時(shí)免征關(guān)稅、消費(fèi)稅）；
（4）國家體育運(yùn)動(dòng)委員會(huì)所屬的國家專業(yè)體育運(yùn)動(dòng)對(duì)進(jìn)口的（包括國際體育組織贈(zèng)送和國外廠商贊助的）特需體育器材和特種比賽專用服裝（同時(shí)免征關(guān)稅）；
?。?）學(xué)校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物（不包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），用于本校教學(xué)、科研方面的；
（6）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝。
2、下列項(xiàng)目可以實(shí)行增值稅先征后退：
?。?）各黨派的各級(jí)組織，各級(jí)人民政府、人民代表大會(huì)、政治協(xié)商會(huì)議、婦女聯(lián)合會(huì)、工會(huì)、共青團(tuán)組織，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?。?）大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)的學(xué)生課本和為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物；
?。?）科技圖書和期刊；
（4）縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物。
3、除了有專門規(guī)定外，圖書、報(bào)紙、雜志可以按照百分之十三的低稅率征收增值稅。
4、體育彩票發(fā)行收入不征收增值稅和營業(yè)稅。
5、下列項(xiàng)目可以免征營業(yè)稅：
（1）托兒所，幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)；
?。?）醫(yī)院，診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
?。?）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；
?。?）農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；
?。?）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入；
?。?）科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；
?。?）個(gè)人轉(zhuǎn)讓人著作權(quán)的收入；
?。?）學(xué)校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)和娛樂業(yè)）。
6、下列項(xiàng)目可以免征或者減征所得稅：
?。?）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可以自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅二年。
（2）農(nóng)村的農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站、畜牧獸醫(yī)站、氣象站等提供技術(shù)服務(wù)或者勞務(wù)取得的收入，城鎮(zhèn)的企業(yè)、事業(yè)單位提供上述服務(wù)或者勞務(wù)取得的收入，可以暫免征收所得稅。
?。?）科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包取得的技術(shù)性服務(wù)收入，可以暫免征收所得稅。
?。?）新辦的從事科技咨詢業(yè)、信息業(yè)（包括統(tǒng)計(jì)、科技、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)，廣告業(yè)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)等）、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位、可以自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起，免征所得稅2年。
?。?）新辦從事文化教育、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以自生產(chǎn)、經(jīng)營之日起，減征或者免征所得稅1年。
（6）企業(yè)、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)和在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在三十萬元以下的部分，可以暫免征收所得稅。
?。?）教育部門所屬的高等院校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，可以暫免征收企業(yè)所得稅；上述學(xué)校舉辦的各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，也可以暫免征收所得稅。
?。?）企業(yè)通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、文化事業(yè)的捐贈(zèng)，可以按照規(guī)定從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
（9）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，可以從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征稅。其中，設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的企業(yè)在上述減免稅期滿之后，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的十年中，還可以按照其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額減征百分之十五至百分之三十。
?。?0）外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在享受減征、免征所得稅期滿之后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以在以后的3年中減按百分之十五或者百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。?1）外商投資企業(yè)的外國投資者從企業(yè)取得的利潤再投資擴(kuò)建和創(chuàng)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營期不短于5年的，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以退還再投資部分已繳納的所得稅稅款。
（12）外國企業(yè)為中國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)和開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按百分之十的稅率征收所得稅。其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。
7、下列項(xiàng)目可以免征個(gè)人所得稅：
（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位和外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金：
（2）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給高級(jí)專家、學(xué)者的政府特殊津貼；
?。?）已達(dá)到離休、退休年齡，但因工作需要而留任的享受政府特殊津貼的專家、學(xué)者，在延緩辦理離修、退休期間取得的工資、薪金所得；
?。?）符合國家規(guī)定條件的外籍專家的工資、薪金所得（如按照世界銀行貸款協(xié)議由世屆銀行直接派往中國工作者，聯(lián)合國組織直接派往中國工作者，援助國派往中國專為該國無償援助項(xiàng)目工作者，某些來華工作而工資、薪金由外方負(fù)擔(dān)的專家等）。
此外，個(gè)人購買體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅。
8、下列項(xiàng)目可以減征個(gè)人所得稅：
（1）稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征百分之三十。
?。?）個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)捐贈(zèng)，金額不超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
9、幼兒園、學(xué)校、醫(yī)院用地，可以免征耕地占用稅。
10、財(cái)產(chǎn)所有人將其財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的書據(jù)，可以免征印花稅。
11、事業(yè)單位承受土地、房屋，用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研者，可以免征契稅。
12、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的科技、教育、文化、衛(wèi)生等事業(yè)單位自用的土地、房產(chǎn)、車船，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。
（1）避孕藥品和用具；
（2）向社會(huì)收購的古舊圖書；
?。?）國家規(guī)定科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校（主要指省、部級(jí)單位所屬的專門科研機(jī)構(gòu)和國家教委承認(rèn)學(xué)歷的大專以上全日制高等院校），在合理數(shù)量范圍之內(nèi)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科研和教學(xué)用品（如儀器、儀表、計(jì)算機(jī)、），直接用于科研和教學(xué)的（同時(shí)免征關(guān)稅、消費(fèi)稅）；
（4）國家體育運(yùn)動(dòng)委員會(huì)所屬的國家專業(yè)體育運(yùn)動(dòng)對(duì)進(jìn)口的（包括國際體育組織贈(zèng)送和國外廠商贊助的）特需體育器材和特種比賽專用服裝（同時(shí)免征關(guān)稅）；
?。?）學(xué)校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物（不包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），用于本校教學(xué)、科研方面的；
（6）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝。
2、下列項(xiàng)目可以實(shí)行增值稅先征后退：
?。?）各黨派的各級(jí)組織，各級(jí)人民政府、人民代表大會(huì)、政治協(xié)商會(huì)議、婦女聯(lián)合會(huì)、工會(huì)、共青團(tuán)組織，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；
?。?）大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)的學(xué)生課本和為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物；
?。?）科技圖書和期刊；
（4）縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物。
3、除了有專門規(guī)定外，圖書、報(bào)紙、雜志可以按照百分之十三的低稅率征收增值稅。
4、體育彩票發(fā)行收入不征收增值稅和營業(yè)稅。
5、下列項(xiàng)目可以免征營業(yè)稅：
（1）托兒所，幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)；
?。?）醫(yī)院，診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
?。?）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；
?。?）農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；
?。?）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入；
?。?）科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；
?。?）個(gè)人轉(zhuǎn)讓人著作權(quán)的收入；
?。?）學(xué)校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)和娛樂業(yè)）。
6、下列項(xiàng)目可以免征或者減征所得稅：
?。?）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可以自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅二年。
（2）農(nóng)村的農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站、畜牧獸醫(yī)站、氣象站等提供技術(shù)服務(wù)或者勞務(wù)取得的收入，城鎮(zhèn)的企業(yè)、事業(yè)單位提供上述服務(wù)或者勞務(wù)取得的收入，可以暫免征收所得稅。
?。?）科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包取得的技術(shù)性服務(wù)收入，可以暫免征收所得稅。
?。?）新辦的從事科技咨詢業(yè)、信息業(yè)（包括統(tǒng)計(jì)、科技、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)，廣告業(yè)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)等）、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位、可以自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起，免征所得稅2年。
?。?）新辦從事文化教育、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)和經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以自生產(chǎn)、經(jīng)營之日起，減征或者免征所得稅1年。
（6）企業(yè)、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)和在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在三十萬元以下的部分，可以暫免征收所得稅。
?。?）教育部門所屬的高等院校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，可以暫免征收企業(yè)所得稅；上述學(xué)校舉辦的各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，也可以暫免征收所得稅。
?。?）企業(yè)通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、文化事業(yè)的捐贈(zèng)，可以按照規(guī)定從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
（9）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，可以從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征稅。其中，設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的企業(yè)在上述減免稅期滿之后，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的十年中，還可以按照其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額減征百分之十五至百分之三十。
?。?0）外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在享受減征、免征所得稅期滿之后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以在以后的3年中減按百分之十五或者百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。?1）外商投資企業(yè)的外國投資者從企業(yè)取得的利潤再投資擴(kuò)建和創(chuàng)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營期不短于5年的，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以退還再投資部分已繳納的所得稅稅款。
（12）外國企業(yè)為中國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)和開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按百分之十的稅率征收所得稅。其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。
7、下列項(xiàng)目可以免征個(gè)人所得稅：
（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位和外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金：
（2）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給高級(jí)專家、學(xué)者的政府特殊津貼；
?。?）已達(dá)到離休、退休年齡，但因工作需要而留任的享受政府特殊津貼的專家、學(xué)者，在延緩辦理離修、退休期間取得的工資、薪金所得；
?。?）符合國家規(guī)定條件的外籍專家的工資、薪金所得（如按照世界銀行貸款協(xié)議由世屆銀行直接派往中國工作者，聯(lián)合國組織直接派往中國工作者，援助國派往中國專為該國無償援助項(xiàng)目工作者，某些來華工作而工資、薪金由外方負(fù)擔(dān)的專家等）。
此外，個(gè)人購買體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅。
8、下列項(xiàng)目可以減征個(gè)人所得稅：
（1）稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征百分之三十。
?。?）個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)捐贈(zèng)，金額不超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
9、幼兒園、學(xué)校、醫(yī)院用地，可以免征耕地占用稅。
10、財(cái)產(chǎn)所有人將其財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的書據(jù)，可以免征印花稅。
11、事業(yè)單位承受土地、房屋，用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研者，可以免征契稅。
12、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的科技、教育、文化、衛(wèi)生等事業(yè)單位自用的土地、房產(chǎn)、車船，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。
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