科技及新興產(chǎn)業(yè)——所得稅優(yōu)惠政策(十)
46.技術(shù)開發(fā)費扣除
從2000年1月1日起,外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè),在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費,比上年增長10%以上的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,允許再按當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%,抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)技術(shù)開發(fā)費包括新產(chǎn)品設(shè)計費,工藝規(guī)程制定費,設(shè)備調(diào)試費,原材料和半成品試制費,技術(shù)圖書資料費,未納入國家計劃的中間實驗費,研究機構(gòu)人員的工資,研究設(shè)備的折舊,與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費。各類技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%及以上,其實際發(fā)生額的50%如果大于企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額,可準予扣除不超過應(yīng)納稅所得額的部分;超過部分,當年和以后年度均不再予以抵扣。
企業(yè)按規(guī)定彌補以前年度虧損后當年沒有應(yīng)納稅所得額的,其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不得遞延到以后年度抵扣。(國稅發(fā)[1999]173號)
47.獎金免稅
省級政府、國務(wù)院部委和軍隊軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,免征個人所得稅。(稅法第4條)
48.外籍專家工薪所得免稅
下列外籍專家的工資、薪金所得,免征個人所得稅:(財稅字[1994]20號)
(1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家;
(2)聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家;
(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;
(4)援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家;
(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;
(6)根據(jù)中國大專院校國際交流項目來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;
(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國機構(gòu)負擔的。
49.股權(quán)式獎勵免稅
科研機構(gòu)和高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式,給予科技人員個人的獎勵,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,暫不征收個人所得稅。(回稅發(fā)[1999]125號)
50.更新技術(shù)加速折舊。
個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)更新變化快等原因,需要縮短折舊年限的,由個人提出申請,報省級稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行。(國稅發(fā)[1994]43號)
51.技術(shù)開發(fā)費扣除
個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗裝置費的購置,在計征個人所得稅時,準予在稅前扣除。(國稅發(fā)[1997]43號、財稅[2000]91號)
52.中介費扣除
對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費,能夠提供有效、合法憑證的,允許從其所得中扣除。((94)財稅字第20號)
從2000年1月1日起,外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè),在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費,比上年增長10%以上的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,允許再按當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%,抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)技術(shù)開發(fā)費包括新產(chǎn)品設(shè)計費,工藝規(guī)程制定費,設(shè)備調(diào)試費,原材料和半成品試制費,技術(shù)圖書資料費,未納入國家計劃的中間實驗費,研究機構(gòu)人員的工資,研究設(shè)備的折舊,與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費。各類技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%及以上,其實際發(fā)生額的50%如果大于企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額,可準予扣除不超過應(yīng)納稅所得額的部分;超過部分,當年和以后年度均不再予以抵扣。
企業(yè)按規(guī)定彌補以前年度虧損后當年沒有應(yīng)納稅所得額的,其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不得遞延到以后年度抵扣。(國稅發(fā)[1999]173號)
47.獎金免稅
省級政府、國務(wù)院部委和軍隊軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,免征個人所得稅。(稅法第4條)
48.外籍專家工薪所得免稅
下列外籍專家的工資、薪金所得,免征個人所得稅:(財稅字[1994]20號)
(1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家;
(2)聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家;
(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;
(4)援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家;
(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;
(6)根據(jù)中國大專院校國際交流項目來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;
(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國機構(gòu)負擔的。
49.股權(quán)式獎勵免稅
科研機構(gòu)和高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式,給予科技人員個人的獎勵,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,暫不征收個人所得稅。(回稅發(fā)[1999]125號)
50.更新技術(shù)加速折舊。
個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)更新變化快等原因,需要縮短折舊年限的,由個人提出申請,報省級稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行。(國稅發(fā)[1994]43號)
51.技術(shù)開發(fā)費扣除
個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗裝置費的購置,在計征個人所得稅時,準予在稅前扣除。(國稅發(fā)[1997]43號、財稅[2000]91號)
52.中介費扣除
對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費,能夠提供有效、合法憑證的,允許從其所得中扣除。((94)財稅字第20號)
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