把好發(fā)票關(guān) 促進稅源管理

　　[內(nèi)容提要：發(fā)票管理是稅源管理工作的重點之一，市區(qū)兩局陸續(xù)制定了發(fā)票管理的相關(guān)政策和管理制度。發(fā)票行政許可規(guī)定的實施、發(fā)票稅控安全系統(tǒng)的應(yīng)用，發(fā)票審批比對制度的實施，為稅務(wù)機關(guān)對用票戶的管理提供了有效的途徑。基層稅務(wù)所一直將與發(fā)票相關(guān)的工作做為重點來抓，認真執(zhí)行落實有關(guān)政策、制度，結(jié)合基層發(fā)票管理的實際，抓住重點，嚴把“三關(guān)”，即“制度關(guān)、許可關(guān)、審批關(guān)”，做到工作有章可循，并積極探索有效的、可操作性強的基層發(fā)票管理方法。]

　　一、發(fā)票管理的重要性及目前基層發(fā)票管理工作中存在的主要問題：

　　發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證?！抖愂照鞴芊ā返诙粭l規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票?！卑l(fā)票存在于納稅人整個生產(chǎn)經(jīng)營期間，納稅人能否依法開具和取得發(fā)票，事關(guān)納稅人的涉稅行為是否規(guī)范合法，所以發(fā)票管理是對納稅人管理極其重要的一部分?；鶎佣悇?wù)所這一層面上的發(fā)票管理，重點是做好發(fā)票購領(lǐng)資格行政許可的審核、購領(lǐng)發(fā)票審批、IC卡授權(quán)和日常輔導(dǎo)等管理工作。

　　目前基層發(fā)票管理工作存在的主要問題：

　?。ㄒ唬┌l(fā)票行政許可規(guī)定的實施，為規(guī)范納稅人的行為起到了一定的約束作用。但納稅人取得發(fā)票購領(lǐng)資格、購領(lǐng)發(fā)票后，經(jīng)營地址發(fā)生了變化卻不及時主動變更稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)無法主動控管。

　?。ǘ徟l(fā)票比對制度的實施，為加強發(fā)票管理，堵塞漏洞提供了保障，但稅控安全系統(tǒng)內(nèi)的開票金統(tǒng)計不準，給比對工作增加了工作量。

　　（三）機打發(fā)票IC卡內(nèi)數(shù)據(jù)不能時時傳輸，給比對工作造成困難。

　　使用機打發(fā)票的納稅人，兩次授權(quán)之間的數(shù)據(jù)不能馬上讀入“稅控裝置安全管理數(shù)據(jù)”，僅能在授權(quán)系統(tǒng)內(nèi)讀到兩次授權(quán)期間的總開票金額。如果這個數(shù)據(jù)跨月，就很需要很煩瑣的步驟才能比對完稅情況。

　?。ㄋ模Σ铑~征收營業(yè)稅的納稅人比對審批困難。

　　差額征收營業(yè)稅的納稅人，如聯(lián)運、國際貨運代理業(yè)務(wù)、廣告代理業(yè)、物業(yè)管理、代售卡業(yè)務(wù)等，每次審批比對時，需核對大量的抵扣憑證，很難在短時間內(nèi)查清、對準，比對困難。

　　二、基層稅務(wù)所在發(fā)票管理工作方面的主要做法

　?。ㄒ唬┰鰪姼刹控?zé)任意識

　　明確崗位職責(zé)，組織干部學(xué)習(xí)有關(guān)發(fā)票管理的相關(guān)制度和規(guī)定。使相關(guān)崗位人員認識到發(fā)票管理在稅源管理工作中的重要性。要求發(fā)票崗位干部能“熟練掌握有關(guān)發(fā)票工作的政策；嚴格執(zhí)行發(fā)票工作管理規(guī)定；熟練掌握相關(guān)系統(tǒng)的操作”等工作要求。要求稅源管理崗位干部在日常管理中加強對納稅人用票方面的輔導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

　?。ǘ┩晟瓢l(fā)票管理制度

　　我局基層稅務(wù)所在市、區(qū)兩局有關(guān)發(fā)票管理的政策文件出臺后，認真執(zhí)行落實，及時制定了具體的內(nèi)部操作規(guī)程和管理辦法，并隨時補充修正。形成了《本所發(fā)票管理制度》、《發(fā)票審批、比對制度》、《IC卡授權(quán)管理制度》、《代開發(fā)票管理制度》、《發(fā)票庫房安全制度》，為本所發(fā)票管理提供了可行性強的工作依據(jù)。

　?。ㄈ﹪栏駡?zhí)行發(fā)票行政許可審查環(huán)節(jié)的要求

　　重點依據(jù)行政許可文件，審查其提交的資料是否齊全和符合要求；審查其經(jīng)營范圍是否使用地稅發(fā)票；有資質(zhì)要求的是否具備相應(yīng)的資質(zhì)；其書面材料是否詳實；需要實地核查的，核查其是否具備經(jīng)營范圍描述的內(nèi)容，規(guī)模是否與書面材料一致等，各項條件均符合要求的才能做許可決定。

　?。ㄋ模﹪栏癜l(fā)票審批環(huán)節(jié)工作流程

　　基層稅務(wù)所制定了嚴謹?shù)陌l(fā)票比對審批工作流程，在審批環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)。

　　1、查驗納稅人稅務(wù)登記證副本，查驗核對身份，并在征管系統(tǒng)內(nèi)查詢是否是正常戶。是正常戶狀態(tài)的可以繼續(xù)進行以下程序，是其他狀態(tài)的（包括：非正常、失效、注銷、吊銷）終止審批，內(nèi)部流轉(zhuǎn)至稅源管理環(huán)節(jié)。

　　2、查看購票人上次的《購領(lǐng)發(fā)票審批單》。重點查看納稅人購票時間、購票量、發(fā)票使用量和結(jié)存量。

　　3、查看購票人本次的《購領(lǐng)發(fā)票審批單》和稅收繳款書，審核納稅人的開票金額與申報的計稅金額是否一致。

　　（1）方法一：對使用稅控裝置的納稅人，要通過稅控裝置安全管理系統(tǒng)（：8000/），查詢納稅人上一申報期的開具發(fā)票情況，剔除廢票、錯票、退票總金額，算出有效票總金額。

　?。?）方法二：從納稅人的IC卡中讀取兩次授權(quán)期間的開票金額；核對納稅人提供的廢票、錯票和退票，準確計算出有效票總金額；

　?。?）全額征收營業(yè)稅的納稅人X月應(yīng)納稅營業(yè)額= X月開票總金額-廢票、錯票、退票總金額差額征收營業(yè)稅的納稅人X月應(yīng)納稅營業(yè)額= X月開票總金額-廢票、錯票、退票總金額-有效抵扣憑證金額

　　4、審核納稅人的應(yīng)稅收入是否全額完稅。根據(jù)核對后的應(yīng)納稅營業(yè)額計算出應(yīng)納稅款，要求納稅人提供繳款書，或從征管系統(tǒng)內(nèi)的入庫查詢中查詢稅款入庫情況，核對納稅人申報入庫的稅款是否與應(yīng)納稅款一致。查看繳款書是否有銀行收訖章；或通過征管系統(tǒng)查詢應(yīng)納稅款是否入庫。

　　5、比對無誤的，由比對人員和主管所長簽署意見后方可購票。對在發(fā)票比對環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)有問題的納稅人，暫停購票。由比對人員在比對單上文字描述問題情況，填寫比對意見，內(nèi)部傳遞給評估環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)評估環(huán)節(jié)辦理。

　　6、管理評估環(huán)節(jié)。管理評估人員進一步查明問題，按有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的處理后，在比對單上注明“處理結(jié)果和問題解決情況”，退回發(fā)票比對環(huán)節(jié)。

　?。ㄎ澹﹪腊袸C卡授權(quán)關(guān)

　　在IC卡授權(quán)環(huán)節(jié)，嚴格按照發(fā)票審批流程的有關(guān)步驟比對，已納稅款與應(yīng)納稅款一致后方可授權(quán)。

　?。┳龊冒l(fā)票繳銷工作

　　納稅人遷戶、注銷時，發(fā)票管理人員負責(zé)查驗發(fā)票，核對完稅情況，清理繳銷發(fā)票，認真填寫《納稅及發(fā)票情況表》。遇因發(fā)票改版等原因市局統(tǒng)一換票時，在集中做好發(fā)票繳銷工作的同時，嚴格做好比對工作。對持有未繳銷的舊票來購領(lǐng)發(fā)票的，或直接來辦理發(fā)票繳銷手續(xù)的，輔導(dǎo)納稅人填寫《繳銷發(fā)票登記表》，將舊票繳銷；核對納稅人以前開票總金額是否全部完稅。核對無誤后方可購票；發(fā)現(xiàn)問題的，內(nèi)部轉(zhuǎn)給管理評估人員處理。

　　三、進一步完善發(fā)票管理的措施

　?。ㄒ唬┘訌姲l(fā)票相關(guān)政策的宣傳輔導(dǎo)

　　通過稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站、納稅人郵箱和統(tǒng)一的發(fā)票宣傳手冊等多種有效的途徑，將必要的發(fā)票政策、使用規(guī)定和法律責(zé)任等內(nèi)容傳遞給納稅人，使其及時掌握相應(yīng)的知識，使納稅人避免了因不了解政策而發(fā)生發(fā)票上的違法行為。

　　（二）實現(xiàn)發(fā)票IC卡內(nèi)數(shù)據(jù)時時傳輸

　　由于納稅人兩次授權(quán)之間的數(shù)據(jù)不能馬上從IC卡上讀入“稅控裝置安全管理信息系統(tǒng)”，僅能在“IC卡授權(quán)系統(tǒng)”內(nèi)讀到兩次授權(quán)期間的總開票金額和廢票金額。如果這個數(shù)據(jù)跨月，就很需要很煩瑣的步驟，把讀卡當月開票須下個征期完稅的金額剔除后，才能比對完稅情況。例如：納稅人2005年11月16日來購票或授權(quán)，其IC卡內(nèi)數(shù)據(jù)為2005年10月15日至2005年11月15日的開票金額。這時只能在授權(quán)系統(tǒng)內(nèi)讀到這個期間的開票總金額和廢票金額，這個數(shù)據(jù)中10月15-31日的開票金額是在11月征期完稅的，11月1-15日的開票金額應(yīng)在12月征期完稅，也就是在下一個征期完稅，要在比對時剔除。而且 IC卡內(nèi)數(shù)據(jù)不能馬上在“稅控裝置安全管理信息系統(tǒng)”內(nèi)顯示，就無法直接在“稅控裝置安全管理信息系統(tǒng)”查詢該納稅人10月整月的開票金額。實際比對時，就要再查詢納稅人10月1-14日的開票金額，和10月15-31日金額相加，自行計算出10月開票總金額。這在實際工作中操作非常不便。建議通過技術(shù)手段使卡內(nèi)數(shù)據(jù)能馬上讀入“稅控裝置安全管理信息系統(tǒng)”，便于按比對工作。

　?。ㄈ┩晟撇铑~完稅納稅人的管理

　　建立統(tǒng)一管理制度。差額征收營業(yè)稅的納稅人應(yīng)做為管理上的重點，建立統(tǒng)一的《差額征收營業(yè)稅納稅人管理辦法》，對審批發(fā)票、發(fā)票使用和評估管理辦法等提出具體規(guī)定，規(guī)范內(nèi)部操作和對納稅人的管理。

　　強化監(jiān)督手段?；鶎佣悇?wù)所在對聯(lián)運、國際貨運代理業(yè)務(wù)、廣告代理業(yè)、物業(yè)管理、代售卡業(yè)務(wù)等差額征收營業(yè)稅的納稅人，進行售票審批或授權(quán)比對時，需核對大量的抵扣憑證，而且沒有足夠的系統(tǒng)數(shù)據(jù)做為依據(jù)，主要是手工統(tǒng)計其可抵扣的金額，需要大量時間且數(shù)據(jù)缺乏連續(xù)性。建議在納稅人稅控裝置開票系統(tǒng)內(nèi)增加登記可抵扣項目和金額。使納稅人可以在稅控系統(tǒng)內(nèi)登記當期抵扣項目和金額，使稅務(wù)機關(guān)在查詢開票總金額的同時可以查詢其自行登記的抵扣金額，在此基礎(chǔ)上進行進一步的手工比對工作。一方面增加了比對的數(shù)據(jù)依據(jù)，也使數(shù)據(jù)具備了時效性和連續(xù)性，使之成為審批環(huán)節(jié)比對的依據(jù)，同時也為評估和管理提供同步的電子數(shù)據(jù)。另外定期對此類納稅人進行評估，加強對其抵扣項目審查核實，逐步規(guī)范其用票行為。