房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理――房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理方法及舉例
房產(chǎn)稅應(yīng)納稅款的核算，通過“應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目借方反映企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅，貸方反映企業(yè)實(shí)際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的房產(chǎn)稅。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)文房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
[例1]某公司1993年12月31日“固定資產(chǎn)--房產(chǎn)”賬面原值為2000000元。1994年2月1日，企業(yè)將房產(chǎn)原值為1000000元的房屋租給其他單位使用，每年收取租金收入120000元。當(dāng)?shù)卣?guī)定，按房產(chǎn)原值扣除30％后作為房產(chǎn)余值，適用稅率1.2％納稅；對(duì)于出租房屋取得租金的房產(chǎn)，按其租金收入適用12％的年稅率納稅；房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分季繳納。試計(jì)算企業(yè)1-3月應(yīng)納房產(chǎn)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
1月份按房產(chǎn)余值計(jì)算全年應(yīng)納稅額為：
年應(yīng)納稅額＝2000000×（1-30％）×1.2％
?。?6800元
月應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12
?。?6800÷12
?。?400元
則1月份應(yīng)納稅額為1400元。
2月份企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)余值和租金收入分別計(jì)算應(yīng)納稅額：
按房產(chǎn)余值計(jì)算的應(yīng)納稅額：
年應(yīng)納稅額＝（2000000-1000000）×（1-30％）×1.2％
?。?400元
月應(yīng)納稅額＝8400÷12
?。?00元
按租金收入計(jì)算的應(yīng)納稅額為：
年應(yīng)納稅額＝120000×12％
＝14400元
月應(yīng)納稅額＝14400÷12
?。?200元
則2月份、3月份應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為：
月應(yīng)納稅額＝700+1200
?。?900元
則1月末應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 1400
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 1400
2月末、3月末企業(yè)應(yīng)分別作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 1900
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 1900
3月末企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅”賬戶有關(guān)資料如下：
應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅
借方 貸方
1400
1900
1900
合計(jì) 5200
4月初企業(yè)交納一季度應(yīng)納稅額5200元。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 5200
貸：銀行存款 5200
[例2]某工廠1994年1月1日擁有房產(chǎn)原值為8000000元，其中有一部分房產(chǎn)為企業(yè)所辦幼兒園使用，原值為1400000元。當(dāng)?shù)卣?guī)定，按原值一次減除20％后的余值計(jì)算應(yīng)納稅額，按年計(jì)算，分月繳納。試計(jì)算1月份企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
按規(guī)定，企業(yè)辦的幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。則企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為：
年應(yīng)納稅額＝（8000000-1400000）×（1-20％）×1.2％
＝6600000×0.8×1.2％
?。?3360元
月應(yīng)納稅額＝63360÷12
＝5280元
則每月末企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)：
借：管理費(fèi)用 5280
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 5280
企業(yè)在實(shí)際繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 5280
貸：銀行存款 5280
月份終了，企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)文房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
[例1]某公司1993年12月31日“固定資產(chǎn)--房產(chǎn)”賬面原值為2000000元。1994年2月1日，企業(yè)將房產(chǎn)原值為1000000元的房屋租給其他單位使用，每年收取租金收入120000元。當(dāng)?shù)卣?guī)定，按房產(chǎn)原值扣除30％后作為房產(chǎn)余值，適用稅率1.2％納稅；對(duì)于出租房屋取得租金的房產(chǎn)，按其租金收入適用12％的年稅率納稅；房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分季繳納。試計(jì)算企業(yè)1-3月應(yīng)納房產(chǎn)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
1月份按房產(chǎn)余值計(jì)算全年應(yīng)納稅額為：
年應(yīng)納稅額＝2000000×（1-30％）×1.2％
?。?6800元
月應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12
?。?6800÷12
?。?400元
則1月份應(yīng)納稅額為1400元。
2月份企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)余值和租金收入分別計(jì)算應(yīng)納稅額：
按房產(chǎn)余值計(jì)算的應(yīng)納稅額：
年應(yīng)納稅額＝（2000000-1000000）×（1-30％）×1.2％
?。?400元
月應(yīng)納稅額＝8400÷12
?。?00元
按租金收入計(jì)算的應(yīng)納稅額為：
年應(yīng)納稅額＝120000×12％
＝14400元
月應(yīng)納稅額＝14400÷12
?。?200元
則2月份、3月份應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為：
月應(yīng)納稅額＝700+1200
?。?900元
則1月末應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 1400
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 1400
2月末、3月末企業(yè)應(yīng)分別作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 1900
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 1900
3月末企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅”賬戶有關(guān)資料如下：
應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅
借方 貸方
1400
1900
1900
合計(jì) 5200
4月初企業(yè)交納一季度應(yīng)納稅額5200元。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 5200
貸：銀行存款 5200
[例2]某工廠1994年1月1日擁有房產(chǎn)原值為8000000元，其中有一部分房產(chǎn)為企業(yè)所辦幼兒園使用，原值為1400000元。當(dāng)?shù)卣?guī)定，按原值一次減除20％后的余值計(jì)算應(yīng)納稅額，按年計(jì)算，分月繳納。試計(jì)算1月份企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
按規(guī)定，企業(yè)辦的幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。則企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為：
年應(yīng)納稅額＝（8000000-1400000）×（1-20％）×1.2％
＝6600000×0.8×1.2％
?。?3360元
月應(yīng)納稅額＝63360÷12
＝5280元
則每月末企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)：
借：管理費(fèi)用 5280
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 5280
企業(yè)在實(shí)際繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅 5280
貸：銀行存款 5280
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