利用稅收籌劃變現(xiàn)留抵稅金

　　2001年畢業(yè)后，我在一個基層綜合型國稅分局工作，主要負(fù)責(zé)個體“雙定”戶及本轄區(qū)內(nèi)的農(nóng)副產(chǎn)品稅收征收，同時協(xié)助其他稅務(wù)人員對所轄企業(yè)進(jìn)行稽查。

　　在一次專項檢查中，我參加了對××糧油管理站的檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)系虧損企業(yè)，擁有大量閑置倉庫，并有3萬多元的增值稅留抵稅金，而該糧油管理站在日常業(yè)務(wù)中只有銷售菜油才發(fā)生極小的銷項稅金。我分局所轄的兩鎮(zhèn)年產(chǎn)花生約1500噸，其中由本地花生收購業(yè)戶向農(nóng)民收購后再銷售的花生約1100噸，每年向國家繳納增值稅約10萬元。

　　如果充分運用稅收籌劃，可以在很大程度上降低稅收成本。具體如下：該糧油管理站與各花生收購業(yè)戶簽訂勞務(wù)合同，形成勞務(wù)關(guān)系，具體由該糧油管理站負(fù)責(zé)運輸、倉儲、銷售，并將各花生收購業(yè)戶的購銷業(yè)務(wù)納入單位財務(wù)核算。

　　現(xiàn)以花生的收購價為24元／公斤，銷售價為28元／公斤（含稅），收購每噸花生運輸費用為20元為例，計算如下：

　　個體戶購銷花生應(yīng)納增值稅為：銷售價格28元乘以總數(shù)量1100噸，換算成不含稅收入，乘以4％的稅收征收率，約為118461元。

　　經(jīng)過籌劃，納入糧油管理站核算后：

　　銷項稅金為銷售價格28元，乘以1100噸，換算成不含稅收入，乘以13％的稅率，銷項稅金約為354336元。

　　進(jìn)項稅金為進(jìn)價乘以13％的抵扣率，再加上總運費的7％，為343740元，因此應(yīng)納增值稅為10596元。與個體戶購銷相比，每年可節(jié)約增值稅為十多萬元，并且能使以前留抵的3萬多元進(jìn)項稅金抵扣掉。

　　這樣，既降低了稅收成本，又將留抵稅金及時變現(xiàn)，加速了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，獲得了更大的現(xiàn)金流量。