好生意宜早作籌劃

　　對于許多快速成長而又面臨資金壓力的內地企業(yè)來說，如何有效運用資金，確實是經營管理中面臨的一個重要問題。就企業(yè)在做大過程中如何進行稅務籌劃等問題，記者日前采訪了畢馬威會計師事務所合伙人、香港稅務學會副會長龔永德先生。

　　自問企業(yè)發(fā)展前景

　　“稅務籌劃一定要守法，一定要在法律中尋找一些避稅的空間?！饼徲赖抡J為這是進行稅務籌劃時要把握的最重要的原則。

　　龔永德解釋，稅務籌劃就是根據現行的法律，選擇不同的方案，得出不同的結果。比如，是做一般納稅人還是做小規(guī)模納稅人，是在廣州做生意還是在深圳做生意，是外商投資企業(yè)還是來料加工企業(yè)，不同的選擇算出的稅負率都會不同。

　　“如果你認為你的生意是有前途的，是一盤好生意，將來一定會做大，那么，即使是在生意規(guī)模還小時，你就應該籌劃好你的稅務，不要因為企業(yè)早期存在的稅務問題，比如兩本賬之類的問題而令你的企業(yè)今后錯失更大的發(fā)展機會?！饼徲赖聫娬{。

　　作為一位與中國稅務咨詢打了10多年交道的專家，龔永德說，常?？吹侥切男」旧踔潦菑膫€體戶發(fā)展起來的大企業(yè)存在這樣一個問題：在企業(yè)發(fā)展初期，由于對財務、稅法了解不深，并不知道一些做法存在不妥。等到企業(yè)做大了，想創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，或者需要資金想上市籌資時，找到會計師事務所咨詢，結果發(fā)現報給稅局的賬不能充分反映業(yè)務，簡單說來，就是存在兩套賬的問題。這樣一來，令過程變得復雜，往往就錯失了好的市場發(fā)展機會，很可惜。

　　龔永德告誡：小企業(yè)也有做大的一天，如果你覺得你的企業(yè)有前途，你就應該搞清楚你的賬，你應該清楚你有沒有做好納稅人應該守法的工作。

　　小企業(yè)要避免誤區(qū)

　　那么，小企業(yè)稅務籌劃的空間在哪里？

　　龔永德認為，對于小企業(yè)來說，有幾個方面值得考慮：是選擇做小規(guī)模納稅人還是選擇做一般納稅人；對發(fā)票的管理是否到位；是交個人所得稅還是交企業(yè)所得稅，如果企業(yè)所得稅稅率高到30%以上，如果工資納的稅率比企業(yè)所得稅稅率低，是否可以考慮讓老板在企業(yè)拿工資，等等。

　　由于無論是新辦企業(yè)，還是老企業(yè)擴大規(guī)模，經常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。增值稅納稅人分為兩類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選擇不好，對稅負的影響較大。因此，龔永德特別指出，國內企業(yè)在這方面應該注意。

　　龔永德說，目前不少企業(yè)在業(yè)務發(fā)展起來后，仍希望保持小規(guī)模納稅人的資格，于是，有銷售也不報，或者將公司拆開兩間來做。這里實際上存在誤區(qū)，認為做小規(guī)模納稅人稅負簡單、省事。事實是，在企業(yè)毛利并不厚的情況下，選擇做一般納稅人，還能合理、合法地降低自己的稅負。例如，某商業(yè)企業(yè)2004年的銷售收入 200萬元，毛利率18%，若按一般納稅人計稅，其稅負率為：18%（毛利率）×17%（稅率）＝3.06%，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負率4%要低。

　　龔永德認為，想著永遠都做小規(guī)模納稅人的心態(tài)既不明智，也不符合中國稅收征管手段越來越先進的實際。

　　大企業(yè)籌劃空間大

　　龔永德用“好玩”兩個字來描述在中國做稅務籌劃。他介紹，相對國際上的其他國家，中國的稅種多、復雜。在這種情況下，中國的企業(yè)一旦走出去，涉及到兩個不同的國家和地區(qū)，稅務籌劃的空間就很大。只要稅制有差異，稅率有高低，就有稅務籌劃的空間。

　　大企業(yè)在稅務籌劃時應該注意些什么問題？龔永德簡要表述為：盡可能地在低稅率的地方多擺放你的利潤，但是，一定要合理，要多做事、多承擔風險，通過高增值、高風險來取得高回報。

　　龔永德舉例：國內企業(yè)去馬來西亞或者其他地方投資，如果當地有減免稅優(yōu)惠，那么，就要考慮搭建一個什么樣的架構令公司充分享受這些優(yōu)惠？公司在當地賺到的利潤應該留多少用于在當地再投資？有沒有辦法透過雙邊稅負安排將公司的全球稅負降低？國內企業(yè)的招牌很值錢，到國外投資時，對這個無形資產的轉讓要不要收一定的費用；國外對此是否會征收預提所得稅，如果征收，在總公司能不能抵扣，如果不收，國外投資的利潤會不會變高？諸如此類的問題，往往沒有一個簡單的方案，因此，必須進行稅務籌劃。

　　龔永德說，在眾多籌劃方案中，納稅人未必一定選擇一個最低稅的方案，因為這個最低稅的方案可能操作起來最繁瑣。另外，進行稅務籌劃時不能只看一種稅，既要看企業(yè)所得稅，還要看海關關稅，等等，有關的稅都要一一對比。