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稅務(wù)籌劃六大“軍規(guī)”

來源: 編輯: 2007/10/17 17:10:34 字體:

  一、系統(tǒng)設(shè)計(jì),全面決策。

  從形式上看,企業(yè)納稅的多少是由稅制所決定,但企業(yè)在什么時(shí)候納稅、納什么稅、納稅額多少,實(shí)質(zhì)上都取決于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況。企業(yè)納稅活動(dòng)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程存在因果聯(lián)系,不能脫離經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而孤立存在。因而,企業(yè)的稅務(wù)籌劃,只有自覺納入企業(yè)管理大系統(tǒng),滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,與其他各項(xiàng)管理活動(dòng)緊密結(jié)合,才能取得成效。根據(jù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的要求,稅務(wù)籌劃不能僅僅著眼于法律上的思考,更重要的是,應(yīng)該著眼于企業(yè)總體的管理決策。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候,要同時(shí)注意稅收因素和非稅收因素的影響,如企業(yè)的整體目標(biāo),所處外部條件的變遷,未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì),國(guó)家政策的變動(dòng),稅法和稅率的可能變化,國(guó)家規(guī)定的非稅收獎(jiǎng)勵(lì)等。

  二、著眼于經(jīng)營(yíng)過程,注重于事先籌劃。

  在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生,納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成定局后,再實(shí)施少繳稅款的措施,無論是否合法,都不能認(rèn)為是稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前,通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的規(guī)劃與控制來進(jìn)行。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是運(yùn)用稅法的導(dǎo)向作用,通過安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來安排納稅義務(wù)的發(fā)生。

  三、遵守稅法,以“法”籌劃。

  稅務(wù)籌劃的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于法律性。不守法,就沒有稅務(wù)籌劃。具體包括三個(gè)方面內(nèi)容:(1)以依法納稅為前提。稅法明確規(guī)定了納稅人向國(guó)家繳稅的義務(wù)和保擴(kuò)自己利益的權(quán)利,二者相互依存又相互矛盾。這種關(guān)系使納稅人在履行納稅義務(wù)的前提下運(yùn)用稅務(wù)籌劃,享有選擇最優(yōu)納稅方案的權(quán)利。

  (2)以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排,作為稅務(wù)籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式。

 ?。?)以貫徹立法精神為宗旨。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是稅制要素中稅負(fù)彈性的存在,稅制中的各種優(yōu)惠政策和選擇機(jī)會(huì)都體現(xiàn)著國(guó)家的立法精神,體現(xiàn)了國(guó)家政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)和調(diào)整。因而,切實(shí)有效的稅務(wù)籌劃,應(yīng)該以稅法為依據(jù),深刻理解稅法所體現(xiàn)的國(guó)家政策,從而有效貫徹國(guó)家稅法的立法精神,使之成為實(shí)現(xiàn)政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

  四、抓住先機(jī),講究時(shí)間效應(yīng)。

  稅務(wù)籌劃的有效性取決于各種相關(guān)因素的綜合作用,而種種因素都處于變化之中,因而,只有講時(shí)效、抓機(jī)會(huì),才能不失先機(jī)。如在收益的確認(rèn)中運(yùn)用提前或錯(cuò)后法,合理提前或錯(cuò)后收益的實(shí)現(xiàn)時(shí)間避免高邊際稅率,或利用稅收減免期得到較大優(yōu)惠或爭(zhēng)取一定時(shí)間的稅收假期;或通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃,滯延納稅時(shí)間。

  五、賬證完整,常抓長(zhǎng)效。

  保擴(kuò)賬證完整是企業(yè)稅務(wù)籌劃最基本、最重要的要求。稅務(wù)籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和記錄,如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證,或者記錄不健全,稅務(wù)籌劃的結(jié)果可能無效或者打折扣。從財(cái)務(wù)管理的要求來講,稅務(wù)籌劃也不僅僅是一種短期性的權(quán)宜之計(jì),而是一種值得不斷總結(jié)不斷提高的理財(cái)手段,應(yīng)該常抓長(zhǎng)效。因此,對(duì)稅務(wù)籌劃執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià),分析原因,提高籌劃能力,也需要保持各種憑證與記錄的完整性。

  六、綜合平衡,持續(xù)發(fā)展。

  企業(yè)稅務(wù)籌劃的直接目的是謀取合法的稅收利益,但必須服從服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),必須有利于企業(yè)價(jià)值最大化,必須注重綜合平衡。

 ?。?)國(guó)家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定稅收利益而實(shí)現(xiàn)的,但并不等于納稅人可以自然地得到實(shí)惠。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠往往都是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存,稅務(wù)籌劃必須注意收益與風(fēng)險(xiǎn)的綜合平衡,對(duì)于不同納稅方案的選擇,風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡需要慎之又慎。

 ?。?)納稅是一個(gè)過程,企業(yè)稅務(wù)籌劃不能只注重于某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低,而要著眼于整體稅負(fù)的輕重,認(rèn)真衡量稅務(wù)籌劃中“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。

  (3)有時(shí),稅務(wù)籌劃的節(jié)稅目標(biāo)與企業(yè)整體理財(cái)目標(biāo)也會(huì)出現(xiàn)矛盾。一是稅收支出與其他成本支出的矛盾;二是節(jié)稅與現(xiàn)金流量的矛盾;三是稅負(fù)扎口減效應(yīng)行之過度會(huì)擾亂正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,并最終招致企業(yè)更大的潛在損失。這些情況的出現(xiàn)和發(fā)生都有悖于稅務(wù)籌劃的初衷。因此,將稅務(wù)籌劃看作是一種單純的節(jié)稅行為,是不可取的。

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