納稅籌劃原理——逃稅與避稅的比較
逃稅與避稅都是對已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟行為的納稅責(zé)任的規(guī)避，但兩者存在一些區(qū)別。
1.經(jīng)濟方面
?。?）經(jīng)濟行為上，逃稅是對一項已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟行為全部或部分的否定，而避稅只是對某項應(yīng)稅經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式和過程進行某種人為的解釋和安排，使之變成非稅行為。
?。?）稅收負(fù)擔(dān)上，逃稅是在納稅人的實際納稅義務(wù)已發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段逃避其納稅義務(wù)，結(jié)果是減少其應(yīng)納稅款，是對其應(yīng)有稅收負(fù)擔(dān)的逃避，不能叫減輕。而避稅是有意減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的，只是采取正當(dāng)或不正當(dāng)?shù)氖侄?，對?jīng)濟活動的方式進行組織安排。
?。?）稅基結(jié)果上，逃稅直接表現(xiàn)為全社會稅基總量的減少，而避稅卻并不改變?nèi)鐣亩惢偭?，而僅僅造成稅基中適用高稅率的那部分向低稅率和免稅的那部分轉(zhuǎn)移。故逃稅是否定應(yīng)稅經(jīng)濟行為的存在，避稅是否定應(yīng)稅經(jīng)濟行為的原有形態(tài)。
2.法律方面
?。?）法律行為上，逃稅是公然違反、踐踏稅法，與稅法對抗的一種行為。它在形式上表明納稅人有意識地采取謊報和隱匿有關(guān)納稅情況和事實等非法手段達到少繳或不繳稅款的目的，其行為具有欺詐的性質(zhì)。在納稅人因疏忽和過失而造成同樣后果的情況下，盡管納稅人可能并非具備故意隱瞞這一主觀要件，但其疏忽過失本身也是法律不允許的。
避稅是在遵守稅法、擁護稅法的前提下，利用法律的缺陷或漏洞進行的稅負(fù)減輕和少納稅的實踐活動。盡管這種避稅也是出自納稅人的主觀意圖，但在形式上它是遵守稅法的。
（2）法律后果上，逃稅行為是法律上明確禁止的行為，因為一旦被有關(guān)當(dāng)局查明屬實，納稅人就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在這方面，世界上各個國家的稅法對隱瞞納稅事實的逃稅行為都有處罰規(guī)定。根據(jù)逃稅情節(jié)的輕重，有關(guān)當(dāng)局可以對當(dāng)事人作出行政、民事以及刑事等不同性質(zhì)的處罰。所謂情節(jié)的輕重，一般取決于逃稅行為造成的客觀危害以及行為本身的惡劣程度。
避稅在通過某種合法的形式實現(xiàn)其實際納稅義務(wù)時，與法律規(guī)定的要求，無論從形式上或?qū)嶋H上都是吻合的，因而它一般受到各國政府的默許和保護，政府對其所采取的措施，只能是不斷修改與完善有關(guān)稅法，堵塞可能為納稅人所利用的漏洞。
?。?）對稅法的影響上，逃稅是公然違反稅法，無論逃稅的成功與否，納稅人都不會去鉆研稅法，研究如何申報納稅，而是絞盡腦汁去搜尋逃稅成功的更好途徑，從這方面看，逃稅是納稅人一種藐視稅法、戲弄稅法的行為。
避稅的成功，需要納稅者對稅法的熟悉和充分理解，必須能夠了解什么是合法，什么是非法，以及合法與非法的臨界點，在總體上確保自己經(jīng)營活動和有關(guān)行為的合法性，知曉稅收管理中的固有缺陷和漏洞。
1.經(jīng)濟方面
?。?）經(jīng)濟行為上，逃稅是對一項已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟行為全部或部分的否定，而避稅只是對某項應(yīng)稅經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式和過程進行某種人為的解釋和安排，使之變成非稅行為。
?。?）稅收負(fù)擔(dān)上，逃稅是在納稅人的實際納稅義務(wù)已發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段逃避其納稅義務(wù)，結(jié)果是減少其應(yīng)納稅款，是對其應(yīng)有稅收負(fù)擔(dān)的逃避，不能叫減輕。而避稅是有意減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的，只是采取正當(dāng)或不正當(dāng)?shù)氖侄?，對?jīng)濟活動的方式進行組織安排。
?。?）稅基結(jié)果上，逃稅直接表現(xiàn)為全社會稅基總量的減少，而避稅卻并不改變?nèi)鐣亩惢偭?，而僅僅造成稅基中適用高稅率的那部分向低稅率和免稅的那部分轉(zhuǎn)移。故逃稅是否定應(yīng)稅經(jīng)濟行為的存在，避稅是否定應(yīng)稅經(jīng)濟行為的原有形態(tài)。
2.法律方面
?。?）法律行為上，逃稅是公然違反、踐踏稅法，與稅法對抗的一種行為。它在形式上表明納稅人有意識地采取謊報和隱匿有關(guān)納稅情況和事實等非法手段達到少繳或不繳稅款的目的，其行為具有欺詐的性質(zhì)。在納稅人因疏忽和過失而造成同樣后果的情況下，盡管納稅人可能并非具備故意隱瞞這一主觀要件，但其疏忽過失本身也是法律不允許的。
避稅是在遵守稅法、擁護稅法的前提下，利用法律的缺陷或漏洞進行的稅負(fù)減輕和少納稅的實踐活動。盡管這種避稅也是出自納稅人的主觀意圖，但在形式上它是遵守稅法的。
（2）法律后果上，逃稅行為是法律上明確禁止的行為，因為一旦被有關(guān)當(dāng)局查明屬實，納稅人就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在這方面，世界上各個國家的稅法對隱瞞納稅事實的逃稅行為都有處罰規(guī)定。根據(jù)逃稅情節(jié)的輕重，有關(guān)當(dāng)局可以對當(dāng)事人作出行政、民事以及刑事等不同性質(zhì)的處罰。所謂情節(jié)的輕重，一般取決于逃稅行為造成的客觀危害以及行為本身的惡劣程度。
避稅在通過某種合法的形式實現(xiàn)其實際納稅義務(wù)時，與法律規(guī)定的要求，無論從形式上或?qū)嶋H上都是吻合的，因而它一般受到各國政府的默許和保護，政府對其所采取的措施，只能是不斷修改與完善有關(guān)稅法，堵塞可能為納稅人所利用的漏洞。
?。?）對稅法的影響上，逃稅是公然違反稅法，無論逃稅的成功與否，納稅人都不會去鉆研稅法，研究如何申報納稅，而是絞盡腦汁去搜尋逃稅成功的更好途徑，從這方面看，逃稅是納稅人一種藐視稅法、戲弄稅法的行為。
避稅的成功，需要納稅者對稅法的熟悉和充分理解，必須能夠了解什么是合法，什么是非法，以及合法與非法的臨界點，在總體上確保自己經(jīng)營活動和有關(guān)行為的合法性，知曉稅收管理中的固有缺陷和漏洞。
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