“一般來說，中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小，在采購、生產(chǎn)、銷售等方面的競爭中居于相對劣勢地位。這些特點決定了中小企業(yè)應對市場風險能力較弱，在宏觀經(jīng)濟處于上升期，中小企業(yè)的這些弱點暴露不明顯，一旦經(jīng)濟下行、市場有風吹草動＇，不少中小企業(yè)面臨的困難就會比較大。”日前，財政部部長謝旭人接受《瞭望》新聞周刊專訪時表示，大量中小企業(yè)充滿活力、健康發(fā)展，是促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長、提高經(jīng)濟運行質量的重要基礎；寬松穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境是中小企業(yè)發(fā)展的重要保障。

　　在他看來，財稅政策在國家促進中小企業(yè)發(fā)展的一攬子政策體系中具有重要地位，“多年來，財政部門認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，在建立完善公共財政體系的同時，不斷加大對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度，促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策措施也日益豐富完善，形成了以稅費減免、資金支持、公共服務等為主要內(nèi)容的促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策體系。”

　　就當前中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展中遇到的現(xiàn)實困難，國家如何從財稅政策角度為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的宏觀經(jīng)濟環(huán)境等系列問題，謝旭人表示，下一步，財政部將認真做好現(xiàn)行涉及中小企業(yè)各項財稅優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，并結合中小企業(yè)發(fā)展情況，進一步研究完善中小企業(yè)扶持政策。同時，根據(jù)國家“十二五”規(guī)劃綱要的要求，繼續(xù)推進營業(yè)稅改征增值稅等稅制改革，健全有利于產(chǎn)業(yè)結構升級和服務業(yè)發(fā)展的稅收政策；按照清費立稅的原則，加大清理取消和減免部分涉企收費力度；完善鼓勵企業(yè)按有關規(guī)定吸納就業(yè)的補貼政策，切實減輕中小企業(yè)負擔。

　　實施稅費減免和補貼切實為中小企業(yè)稅費減負

　　《瞭望》：近年來我國在減免企業(yè)稅費負擔和補貼方面做了不少工作，今年還有沒有進一步減輕企業(yè)負擔的政策措施？

　　謝旭人：近年來，我國稅收制度基本保持穩(wěn)定，總體上減稅是主基調。特別是為應對國際金融危機沖擊，國家出臺實施了一系列結構性減稅政策。其中，既有面向包括中小企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)的稅費減免政策，如實施增值稅轉型改革、新的企業(yè)所得稅法實施后稅率由33%降到25%等，也有專門扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。同時，對企業(yè)按有關規(guī)定吸納就業(yè)給予補貼。應該說，稅費減免和補貼政策的實施，對于減輕中小企業(yè)負擔，緩解國際金融危機對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不利影響，發(fā)揮了重要作用。

　　小型微型企業(yè)的發(fā)展，關系到城鄉(xiāng)居民就業(yè)、科技創(chuàng)新和整個經(jīng)濟活力。2011年下半年以來，針對中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)發(fā)展面臨的新情況新問題，為進一步有效、有力支持其發(fā)展，結合新的中小企業(yè)劃型標準規(guī)定，經(jīng)國務院批準，在已有扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策基礎上，又加大了扶持力度，制定完善了促進小型微型企業(yè)發(fā)展的一系列稅費減免政策。

　　一是大幅提高增值稅和營業(yè)稅起征點。將銷售貨物、應稅勞務的增值稅起征點分別由月銷售額5000元、3000元提高到20000元；將按次納稅的起征點由每次（日）銷售額200元提高到500元。將按期繳納營業(yè)稅的起征點由月銷售額5000元提高到20000元；將按次繳納營業(yè)稅的起征點由每次（日）營業(yè)額100元提高到500元。全國924萬余戶個體工商戶無需繳納增值稅和營業(yè)稅，占全部個體工商戶的比例達63%以上。

　　二是將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長執(zhí)行期限并擴大范圍。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　三是為促進家政服務企業(yè)發(fā)展，自2011年10月1日至2014年9月30日，對符合條件的家政服務企業(yè)取得的收入免征營業(yè)稅。

　　四是進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍作了補充規(guī)定，進一步擴大了優(yōu)惠范圍。

　　五是免征金融機構對小微企業(yè)貸款印花稅。2011年11月1日起至2014年10月31日，三年內(nèi)免征金融機構與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同印花稅。

　　六是延長農(nóng)村金融機構營業(yè)稅優(yōu)惠政策。將2011年底到期的農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司以及法人機構所在地在縣及縣（市）以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險收入，減按3%稅率征收營業(yè)稅的政策，執(zhí)行期限延長至2015年底。

　　七是延長金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策。對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準備金準予在計算應納稅所得額時扣除的政策，延長執(zhí)行至2013年底。

　　八是加大行政事業(yè)性收費減免力度。從2012年2月1日起，取消253項省、自治區(qū)、直轄市設立的涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費；2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業(yè)免征22項管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費。

　　在“補”的方面，主要是進一步完善企業(yè)按有關規(guī)定吸納就業(yè)的補貼政策。對企業(yè)（單位）吸納離校未就業(yè)高校畢業(yè)生參加就業(yè)見習的給予就業(yè)見習補貼，就業(yè)見習企業(yè)（單位）支出的見習補貼相關費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。對招收高校畢業(yè)生達到一定數(shù)量的中小企業(yè)，優(yōu)先考慮安排扶持中小企業(yè)發(fā)展資金，并優(yōu)先提供技術改造貸款貼息。對勞動密集型小企業(yè)當年新招收登記失業(yè)高校畢業(yè)生達到一定比例的，可按規(guī)定申請最高不超過200萬元的小額擔保貸款，并享受財政貼息。

　　瞄準中小企業(yè)融資難題加大財政資金投入

　　《瞭望》：在緩解中小企業(yè)融資難方面，財政資金對社會資金的撬動作用如何體現(xiàn)？

　　謝旭人：截至2011年底，中央財政已累計安排專門用于中小企業(yè)發(fā)展的各項專項資金達到561．8億元，其中2008－2011年共安排406．8億元。2012年中央財政安排專項資金141．7億元，具體包括安排發(fā)展專項資金，促進中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展；安排創(chuàng)新基金，支持技術創(chuàng)新；設立創(chuàng)業(yè)投資引導基金，引導企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等。

　　解決中小企業(yè)資金不足，靠財政資金直接投入遠遠不夠，關鍵還是要發(fā)揮市場力量，引導社會資金流向中小企業(yè)。近年來，財政部門通過支持中小企業(yè)信用擔保機構發(fā)展、實施金融財務政策等措施，積極撬動社會資金流向中小企業(yè)。

　　一是支持擔保機構發(fā)展。財政部從中小企業(yè)發(fā)展專項資金中安排專門支出，對信用擔保機構圍繞中小企業(yè)開展貸款擔保業(yè)務和降低收費標準進行補助。2010年，財政部與工信部聯(lián)合印發(fā)了《中小企業(yè)信用擔保資金管理暫行辦法》，通過對符合條件的擔保機構給予業(yè)務補助、保費補助，極大地鼓勵了其為中小企業(yè)提供低費率擔保業(yè)務的積極性；給予擔保機構資本金投入，有利于其擴大資本金規(guī)模，增強業(yè)務能力。在此項政策的引導下，地方中小企業(yè)信用擔保體系日益完善。

　　為支持中小企業(yè)信用擔保機構發(fā)展，還實施了相關稅收優(yōu)惠政策。如，對非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構從事?lián)�保業(yè)務取得的收入，凡符合規(guī)定免稅條件的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；2011年1月1日至2015年12月31日，符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；中小企業(yè)信用擔保機構實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，不足沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備部分，據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　截至2011年底，中央財政共安排中小企業(yè)信用擔保資金84．4億元，支持擔保機構累計為28．7萬戶中小企業(yè)提供了1．1萬億元貸款擔保。在中央財政的帶動下，地方財政部門也加大了政策扶持力度。在財稅政策的有力支持下，我國中小企業(yè)信用擔保機構數(shù)量、業(yè)務規(guī)模快速增長，有效緩解了中小企業(yè)融資難。

　　二是實行鼓勵金融機構向中小企業(yè)貸款的金融財務政策。具體政策措施有：第一，允許金融機構對符合一定條件的中小企業(yè)貸款進行重組和減免。對中小企業(yè)貸款借款人發(fā)生財務困難、無力及時足額償還貸款本息的，在確保重組和減免后能如期償還剩余債務的條件下，允許金融機構對債務進行展期或延期、減免表外利息后，進一步減免本金和表內(nèi)利息。

　　第二，放寬中小企業(yè)呆賬核銷條件。允許金融機構對符合一定條件且確實無法收回的中小企業(yè)貸款，可按照賬銷案存的原則自主進行核銷。2010年3月份后，進一步允許金融機構對單筆500萬元以下的中小企業(yè)不良貸款，經(jīng)追索1年以上，可以自主核銷。

　　第三，完善金融支持中小企業(yè)發(fā)展績效考核體系。對中小企業(yè)貸款超過總貸款一定比重的金融企業(yè)，在考核中增加相應的評分，鼓勵金融機構支持中小企業(yè)發(fā)展。

　　第四，優(yōu)化農(nóng)村中小企業(yè)融資環(huán)境。實施縣域金融機構涉農(nóng)貸款增量獎勵政策，對試點地區(qū)的縣域金融機構（不含農(nóng)發(fā)行），按照涉農(nóng)貸款平均余額同比增長超過15%部分的2%給予獎勵；對貸款平均余額同比上升且符合銀監(jiān)會監(jiān)管要求的村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社等三類新型農(nóng)村金融機構（其中村鎮(zhèn)銀行年末存貸比還需高于50%），按照貸款平均余額的2%給予費用補貼。

　　第五，豁免國有股轉持義務。對符合條件的國有創(chuàng)業(yè)投資機構和國有創(chuàng)業(yè)投資引導基金，投資于未上市中小企業(yè)，豁免將首次公開發(fā)行時實際發(fā)行股份數(shù)量的10%轉由全國社會保險基金理事會持有的轉持義務。

　　在這些政策與其他政策的共同作用下，我國中小企業(yè)貸款的規(guī)模和比重穩(wěn)步提高。2011年，金融機構新增中小企業(yè)貸款（含票據(jù)貼現(xiàn)）3．27萬億元，占全部企業(yè)新增貸款的68%．

　　《瞭望》：除了這些政策之外，針對當前中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)存在的突出問題，下一步還有什么政策支持？

　　謝旭人：主要是進一步完善有關政策。一是完善中小企業(yè)專項資金政策。進一步突出資金支持重點，體現(xiàn)政策導向，增強政策的針對性，向小型微型企業(yè)和中西部地區(qū)適當傾斜。進一步改進資金支持方式，提高間接支持方式的比重，擴大政策輻射面；二是設立國家中小企業(yè)發(fā)展基金。從2012年起，設立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，5年中央財政共安排150億元（其中，2012年安排30億元），引導地方、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其他社會資金加大對中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)的支持；三是完善金融財務政策。研究完善中小企業(yè)不良貸款處置等政策，指導和鼓勵地方因地制宜出臺支持融資性擔保機構發(fā)展的政策措施。

　　加強服務和政策引導促進中小企業(yè)開拓市場

　　《瞭望》：目前，加強服務和促進中小企業(yè)市場開拓的政策措施主要包括哪些方面？

　　謝旭人：近些年來，財政部門積極采取有針對性的政策措施，促進中小企業(yè)提高市場開拓和穩(wěn)健經(jīng)營的能力。

　　首先，加強對中小企業(yè)公共服務平臺建設的支持。服務平臺主要是為區(qū)域和行業(yè)中小企業(yè)提供信息查詢、技術創(chuàng)新、質量檢測、法規(guī)標準、管理咨詢、創(chuàng)業(yè)輔導、市場開拓、人員培訓、設備共享等服務。服務平臺在解決中小企業(yè)共性需求，暢通信息渠道，改善經(jīng)營管理，提高發(fā)展質量，增強市場競爭力，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展等方面發(fā)揮著重要支撐作用。加快服務平臺建設，有利于改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進社會資源優(yōu)化配置和專業(yè)化分工協(xié)作，推動共性關鍵技術的轉移與應用，逐步形成社會化、市場化、專業(yè)化的公共服務體系和長效機制。

　　2010年財政部會同有關部門聯(lián)合發(fā)布了《關于促進中小企業(yè)公共服務平臺建設的指導意見》，進一步明確了促進服務平臺建設的有關支持政策。各級財政促進中小企業(yè)發(fā)展專項資金和中央財政技術改造專項投資，進一步加大了對服務平臺建設和運營的支持，吸引和帶動社會投資，加快推動服務平臺建設。在加大資金投入的同時，出臺了相關稅收優(yōu)惠政策，將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺中的技術類服務平臺，納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍，對其在2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

　　截至2011年底，中央財政通過安排專項資金，支持了1000多家服務機構開展服務活動，300多個小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地和公共服務平臺，帶動地方建立小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地近2000余家，全國已經(jīng)形成了一批服務中小企業(yè)的公共服務設施。

　　其次，政府采購向中小企業(yè)傾斜。財政部會同有關部門制訂出臺了《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，要求負有編制部門預算職責的各部門，應當預留本部門年度政府采購項目預算總額的30%以上，專門面向中小企業(yè)采購，其中預留給小型微型企業(yè)的比例不低于60%．非專門面向中小企業(yè)的項目，要對小型微型企業(yè)產(chǎn)品給予6%－10%的價格扣除。同時，探索引入信用擔保支持中小企業(yè)參與政府采購�！墩�府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》的出臺，為中小企業(yè)創(chuàng)造了更多的市場機會，并通過政府采購計劃管理、合同管理、報告制度、信息化建設等措施保障了政策的落實。

　　再次，支持中小企業(yè)開拓國際市場。為了引導和鼓勵我國中小企業(yè)參與國際市場競爭，積極擴大出口，降低經(jīng)營風險，我國設立了中小企業(yè)國際市場開拓資金。中小企業(yè)國際市場開拓資金是中央財政支持外經(jīng)貿(mào)發(fā)展的重要政策之一，是我國第一項針對中小外貿(mào)企業(yè)發(fā)展并適應WTO規(guī)則公開發(fā)布、公開執(zhí)行的貿(mào)易促進政策，也是第一項體現(xiàn)政府職能轉變、由中介機構承辦運行的出口促進政策。

　　中小企業(yè)國際市場開拓資金的主要支持內(nèi)容包括：參加境外展覽會、企業(yè)管理體系認證、各類產(chǎn)品認證、境外專利申請、國際市場宣傳推介、電子商務、境外廣告和商標注冊、國際市場考察、境外投（議）標、企業(yè)培訓、境外收購技術和品牌等。

　　根據(jù)外經(jīng)貿(mào)形勢發(fā)展的需要，考慮我國中小企業(yè)開拓國際市場能力的現(xiàn)狀，2010年，財政部和商務部重新制定了《中小企業(yè)國際市場開拓資金管理辦法》，擴大了支持范圍，加大了支持力度，將支持對象的標準由原來的出口額在1500萬美元以下提高至進出口額在4500萬美元以下。

　　目前，中央財政已累計支持項目55．5萬個，直接受益企業(yè)約14萬家，對支持我國外貿(mào)出口、開拓多元化新興國際市場、促進民營經(jīng)濟快速發(fā)展、提高中小企業(yè)國際競爭力等方面發(fā)揮了積極的促進作用。

　　《瞭望》：中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)自身存在的問題是制約其發(fā)展的重要因素，在這方面，財政部門有什么考慮？

　　謝旭人：這實際上也是我們加強服務和政策引導的重要內(nèi)容。我們的舉措之一就是規(guī)范中小企業(yè)管理制度。針對中小企業(yè)基礎管理薄弱、財務制度不健全的問題，2011年10月，財政部制定頒布了《小企業(yè)會計準則》，要求自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵有條件的小企業(yè)提前執(zhí)行�！稖蕜t》旨在規(guī)范小企業(yè)通常發(fā)生的交易或事項的會計處理原則，為小企業(yè)處理會計實務問題提供具體而統(tǒng)一的標準，并就會計科目的設置、主要賬務處理、財務報表的種類、格式及編制說明等作出了具體規(guī)定。與此同時，為確�！缎∑髽I(yè)會計準則》貫徹實施到位，財政部會同有關部門聯(lián)合發(fā)布了《關于貫徹實施〈小企業(yè)會計準則〉的指導意見》。