關(guān)于印發(fā)《山西省會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展綜合性指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知
晉會(huì)協(xié)【2011】70號(hào)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為貫徹中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于深入開展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)的通知》和“制度建設(shè)年”工作交流推進(jìn)會(huì)的精神，積極推動(dòng)我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展“制度建設(shè)年”活動(dòng)，建立健全現(xiàn)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度，先將《山西省會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展綜合性指導(dǎo)意見(jiàn)》印發(fā)給你們，請(qǐng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所參考本指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合本所實(shí)際，因所制宜，針對(duì)自身在質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、客戶管理、人才培養(yǎng)、員工晉升、內(nèi)部制衡、薪酬分配、市場(chǎng)開發(fā)、品牌建設(shè)等方面的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善各項(xiàng)管理制度，逐步建立起一套既符合市場(chǎng)需要又體現(xiàn)“人合”特性的現(xiàn)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度，從整體上提升防范、抵御和化解各種職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康、有序發(fā)展。

　　附件：山西省會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展綜合性指導(dǎo)意見(jiàn)

二〇一一年九月二十二日

　　附件：

山西省會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展綜合性指導(dǎo)意見(jiàn)

　　為深入貫徹中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委《關(guān)于深入開展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)的通知》（會(huì)行黨〔2011〕11號(hào)）精神，鞏固擴(kuò)大體制機(jī)制建設(shè)成果，健全保證行業(yè)科學(xué)發(fā)展的制度體系，根據(jù)《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、財(cái)政部24號(hào)令、《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）及相關(guān)法律法規(guī)，制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。

　　制定指導(dǎo)意見(jiàn)的總體目標(biāo)是以法律法規(guī)為依據(jù)，以維護(hù)公眾利益為宗旨，按照有利于發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主體作用、有利于促進(jìn)內(nèi)部和諧、有利于市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行以及合伙文化培育的原則，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，重大事項(xiàng)民主協(xié)商制度，管理層和員工多渠道交流溝通方式等內(nèi)部治理機(jī)制，制定和完善質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、客戶管理、人才培養(yǎng)、員工晉升、內(nèi)部制衡、薪酬分配、市場(chǎng)開發(fā)、品牌建設(shè)等各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，并積極推行執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度，建立一套既符合市場(chǎng)需要又體現(xiàn)“人合”特性的現(xiàn)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度，從整體上提升防范、抵御和化解各種職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康、有序 發(fā)展。

　　一、著力推進(jìn)治理機(jī)制科學(xué)化

　　目前，我省部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制不健全，一股獨(dú)大、一股獨(dú)霸，決策不民主，缺乏有效的制衡機(jī)制以及執(zhí)行力不強(qiáng)、不規(guī)范等問(wèn)題，已成為制約一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展壯大的“軟肋”和“瓶頸”。需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)合實(shí)際、因所制宜，加快完善權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展的治理機(jī)制。

　　（一）優(yōu)化組織形式

　　組織形式與治理機(jī)制密切相關(guān)，不同的組織形式要求與之相適應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用與其發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模相適應(yīng)的組織形式，提高信用保證程度，增強(qiáng)發(fā)展后勁。鼓勵(lì)采用普通合伙和特殊普通合伙組織形式，鼓勵(lì)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式；鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為普通合伙組織形式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以合伙人利益格局一體化為核心，推動(dòng)建立準(zhǔn)入公認(rèn)、職責(zé)統(tǒng)派、相互制衡、財(cái)務(wù)統(tǒng)管、科學(xué)考評(píng)、業(yè)績(jī)優(yōu)先、利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、競(jìng)業(yè)受限的合伙機(jī)制，促使全體合伙人成為目標(biāo)一致、命運(yùn)與共的共同體。

　　（二）夯實(shí)治理基礎(chǔ)

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程或合伙人協(xié)議是決定其治理機(jī)制的基礎(chǔ)依據(jù)。為了避免內(nèi)部糾紛或重大意見(jiàn)分歧，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定章程或合伙人協(xié)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡力做到內(nèi)容完整，盡量考慮周全易于發(fā)生意見(jiàn)分歧的各種情況和應(yīng)對(duì)之策。章程或協(xié)議一旦討論通過(guò)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，照章辦事。實(shí)際情況發(fā)生較大變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充修訂，力求全面詳盡并保持時(shí)效性。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立起權(quán)責(zé)明確、制衡有效的治理結(jié)構(gòu)，包括由全體股東、權(quán)益合伙人組成的股東會(huì)或合伙人會(huì)議，由全體股東、權(quán)益合伙人選舉產(chǎn)生的董事會(huì)或合伙人管理委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)，以及屬于營(yíng)運(yùn)層面的主任會(huì)計(jì)師辦公會(huì)或類似執(zhí)行機(jī)構(gòu)。大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在合伙人會(huì)議、董事會(huì)下設(shè)立專門委員會(huì)開展有關(guān)工作，如建立人力資源、職工薪酬、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量控制、技術(shù)支持和教育培訓(xùn)等專門委員會(huì)，由專門委員會(huì)擬訂會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各項(xiàng)專業(yè)管理制度，經(jīng)合伙人會(huì)議、股東會(huì)批準(zhǔn)后施行。各專門委員會(huì)應(yīng)當(dāng)明確任職要求、職責(zé)權(quán)限和工作程序，同一合伙人或股東原則上不宜在多個(gè)專門委員會(huì)交叉任職。

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全各類內(nèi)部管理制度。管理制度是章程、合伙人協(xié)議對(duì)管理體系的具體化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)管理制度與崗位責(zé)任制度應(yīng)當(dāng)相互呼應(yīng)、互為補(bǔ)充。

　　（三）規(guī)范決策、狠抓執(zhí)行

　　科學(xué)民主決策、高效有力執(zhí)行是衡量會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理成效的重要標(biāo)志。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)深入研究、正確處理所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)之間的關(guān)系，通過(guò)相應(yīng)的制度安排、機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作程序?qū)崿F(xiàn)決策民主化、執(zhí)行規(guī)范化、監(jiān)督有效化。應(yīng)充分發(fā)揮合伙人、股東、各專門委員會(huì)、職能部門、相關(guān)崗位的職責(zé)作用，防止因主觀、個(gè)人因素導(dǎo)致決策失誤或決策不公。決策環(huán)節(jié)之后，要狠抓執(zhí)行力建設(shè)，明確標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格考核、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，鼓勵(lì)先 進(jìn)、鞭策后進(jìn)，促進(jìn)執(zhí)行力不斷增強(qiáng)和提升，保證績(jī)效考評(píng)制度真正嚴(yán)格落實(shí)到位。

　　二、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力

　　近年來(lái)，我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展雖然取得了一些成績(jī)，但也面臨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量多，行業(yè)集中度低，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱等問(wèn)題，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東（合伙人）觀念上“小富即安”，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、做大做強(qiáng)的責(zé)任感和緊迫感。截至2010年，全省有會(huì)計(jì)師事務(wù)所286家，業(yè)務(wù)收入達(dá)到1000萬(wàn)元以上的只有12家，只占總數(shù)的4.2%；業(yè)務(wù)收入在20萬(wàn)元以下有36家，占總數(shù)的12.6%，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所連最起碼的生存能力都沒(méi)有，更談不上抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

　　針對(duì)行業(yè)的客觀現(xiàn)狀，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)發(fā)展的要求，增強(qiáng)職業(yè)的緊迫感、使命感，謀創(chuàng)新、求發(fā)展，增強(qiáng)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，更好地為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變服務(wù)。

　　（一）立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展規(guī)劃

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極制定切合自身定位的發(fā)展規(guī)劃，有一定條件和規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極主動(dòng)向省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省注協(xié)）報(bào)送近期（二年）、中期（五年）發(fā)展規(guī)劃和遠(yuǎn)期（十年）的綜合性發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)想，并結(jié)合自身和外部環(huán)境發(fā)展變化，及時(shí)調(diào)整。

　　（二）積極進(jìn)取，推動(dòng)自身做大做強(qiáng)、做精做專

　　1.大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要立足山西、走向全國(guó)；立足國(guó)內(nèi)、面向世界，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力和綜合服務(wù)能力。

　　2.中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)單一的審計(jì)業(yè)務(wù)供給，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，不斷挖掘引導(dǎo)市場(chǎng)需求，做精做專服務(wù)領(lǐng)域。

　　3.小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)規(guī)范發(fā)展，成為面向小型企事業(yè)單位、面向“三農(nóng)”、面向基層提供優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)的主體力量。

　　（三）優(yōu)化服務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)多元化

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在做大做強(qiáng)核心業(yè)務(wù)的同時(shí)，采取重組聯(lián)合、業(yè)務(wù)合作、戰(zhàn)略聯(lián)盟等形式，實(shí)現(xiàn)與資產(chǎn)評(píng)估、工程造價(jià)、稅務(wù)鑒證等專業(yè)機(jī)構(gòu)以及咨詢公司、代理公司、信息公司、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)等的融合發(fā)展，推動(dòng)行業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和規(guī)模結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高承接綜合性專業(yè)服務(wù)的能力。

　　2.發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)全程鑒證的優(yōu)勢(shì)，拓展特殊領(lǐng)域、高端需求、高技術(shù)含量、高附加值“一特三高”非審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，積極拓展企事業(yè)單位內(nèi)部控制、企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）管理系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)、企業(yè)整體稅負(fù)評(píng)價(jià)、戰(zhàn)略管理、并購(gòu)重組、資信調(diào)查、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、投資決策、政府購(gòu)買服務(wù)等咨詢服務(wù)。

　　中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，開發(fā)中小企業(yè)公司秘書、財(cái)務(wù)總監(jiān)外包、信貸資信證明、代理公司注 冊(cè)、代理記賬、代理報(bào)關(guān)、市場(chǎng)調(diào)查、盡職調(diào)查、社會(huì)責(zé)任調(diào)查、職工社會(huì)保障調(diào)查、共性技術(shù)轉(zhuǎn)移、人力資源咨詢、農(nóng)村財(cái)務(wù)公開等咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

　　（四）大力創(chuàng)建自主知名品牌

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌是其內(nèi)部控制、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)水平和文化等方面綜合凝聚的一種象征。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立品牌意識(shí)、實(shí)施品牌戰(zhàn)略、依靠品牌贏得市場(chǎng)。規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建自主的國(guó)內(nèi)知名品牌，中小所會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建精專優(yōu)品牌。

　　2.鼓勵(lì)我省有條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取聯(lián)合、并購(gòu)、重組、兼并等方式，整合、共有或擁有國(guó)內(nèi)知名品牌，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　（五）統(tǒng)一總分所管理

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理辦法》，做到總分所管理的實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所品牌與發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一、人力資源開發(fā)與人事管理統(tǒng)一、財(cái)務(wù)與分配統(tǒng)一、業(yè)務(wù)管理與質(zhì)量控制統(tǒng)一、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一和信息管理統(tǒng)一。

　　三、建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)管理制度

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線，也是行業(yè)維護(hù)公眾利益的專業(yè)基礎(chǔ)和誠(chéng)信義務(wù)。由于我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)參差不齊，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所重收入、輕質(zhì)量，職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，破壞了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)規(guī)范，嚴(yán)重地?fù)p害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的社會(huì)形象，已成為困擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的重要因素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定實(shí)施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保障質(zhì)量控制落到實(shí)處。

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確質(zhì)量控制責(zé)任，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)文化。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，由主任會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)確保經(jīng)授權(quán)負(fù)責(zé)質(zhì)量控制制度具體運(yùn)行的人員具備必要的專業(yè)勝任能力、良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)和權(quán)威性。以防范會(huì)計(jì)師事務(wù)所系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，建立對(duì)重大項(xiàng)目、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)等的董事會(huì)、合伙人會(huì)議審議決策制度；建立風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和把關(guān)，規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可配備專職人員對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和把關(guān)。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將本所的質(zhì)量控制制度傳達(dá)到每一位員工，并將遵守質(zhì)量控制制度情況與員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升相掛鉤，培育并建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)文化，夯實(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全客戶承接的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，從源頭上把好質(zhì)量關(guān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定客戶承接方面的政策和程序，在決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)之前，謹(jǐn)慎進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員自身能否勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的素質(zhì)、時(shí)間和資源，同時(shí)確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則的相關(guān)要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)具體情況制定政策和程序，考慮客戶的誠(chéng)信情況，包括客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員等的身份和商業(yè)信譽(yù)，客戶變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，是否存在違法違規(guī)行為的跡象等等。將不誠(chéng)實(shí)不守信的客戶擋在門外，從源頭上保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全職業(yè)道德方面的質(zhì)量控制政策和程序，確保職業(yè)道德準(zhǔn)則？行到位，并對(duì)故意違反職業(yè)道德的人員？？懲處。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)從形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，在確定是否接受或保持某項(xiàng)業(yè)務(wù)，或者某一特定人員能否作為項(xiàng)目組成員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的各種不利影響，并評(píng)價(jià)其嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立執(zhí)業(yè)的回避制度和關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換制度。對(duì)上市公司及其他涉及公眾利益的實(shí)體，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要定期輪換項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員等關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

　　4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全咨詢和意見(jiàn)分歧處理制度，保障業(yè)務(wù)報(bào)告的適當(dāng)性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立咨詢和意見(jiàn)分歧處理制度，對(duì)于項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議，確保能夠得到適當(dāng)?shù)淖稍�；�?duì)于項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者、項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧，確保能夠得到妥善處理和解決。只有意見(jiàn)分歧得到解決，才能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制方面的自我監(jiān)控制度，確保質(zhì)量控制制度得到有效執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定監(jiān)控政策和程序，對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行不斷檢查和完善并建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任追究機(jī)制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)委派專人負(fù)責(zé)監(jiān)控過(guò)程，對(duì)于監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的缺陷及時(shí)采取補(bǔ)救措施，并將其作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)的重點(diǎn)，據(jù)此改進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度。同時(shí)，保持投訴和指控渠道暢通，對(duì)于違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的人員，追究責(zé)任，并予以懲處。

　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)為項(xiàng)目委派具備專業(yè)勝任能力并能夠遵守職業(yè)道德的人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分關(guān)注時(shí)間壓力對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能造成的影響，并考慮自身的業(yè)務(wù)承接能力，采取相應(yīng)的緩解措施。對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)至少委派一名項(xiàng)目合伙人，并清楚界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)，確保項(xiàng)目合伙人具備相關(guān)的權(quán)限，同時(shí)，將這一情況與項(xiàng)目合伙人本人及客戶管理層和治理層進(jìn)行充分溝通，保證業(yè)務(wù)的順利開展，提高審計(jì)的效率和效果。

　　7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照省物價(jià)局和省財(cái)政廳聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（晉價(jià)服字【2011】180號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)收費(fèi)，認(rèn)真落實(shí)《委托會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》和《山西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于執(zhí)行防偽標(biāo)識(shí)制度的通知》，充分發(fā)揮行業(yè)公約的作用，公平競(jìng)爭(zhēng)，堅(jiān)決抵制低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、索取回扣等違法違規(guī)行為。

　　8.防偽標(biāo)識(shí)管理制度是省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的重要的日常監(jiān)管措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行防偽標(biāo)識(shí)管理制度，切實(shí)規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，主動(dòng)向客戶出具具有防偽標(biāo)識(shí)的鑒證報(bào)告，自覺(jué)維護(hù)行業(yè)秩序，打擊虛假報(bào)告，保障合理收費(fèi)。

　　9.業(yè)務(wù)檔案是考查會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作的依據(jù)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面質(zhì)量管理工作的重要組成部分。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)范化、科學(xué)化、制度化要求，建立包括業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔、管理和使用制度。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿等業(yè)務(wù)文件材料進(jìn)行收集、分類、立卷、整理、編目、歸檔、保管、利用、鑒定和銷毀的管理，以確保業(yè)務(wù)檔案的安全、完整和利用。

　　10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》的規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)方式提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所存續(xù)期間不得分配職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，只能用于列支因職業(yè)責(zé)任引起的民事賠償及其相關(guān)的法律費(fèi)用。

　　11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部有關(guān)制度中明確各級(jí)別人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、獎(jiǎng)懲措施及風(fēng)險(xiǎn)追償順序，對(duì)因違反工作程序、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)造成風(fēng)險(xiǎn)損失的，給予降級(jí)、延緩晉升等處分，并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　四、建立健全客戶管理制度

　　由于審計(jì)市場(chǎng)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，加之我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)定位和服務(wù)同質(zhì)化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題尤其嚴(yán)重，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶之間力量不均衡，并處于明顯劣勢(shì)。隨著招投標(biāo)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所方式的普及，部分客戶只注重報(bào)價(jià)因素，不注重服務(wù)質(zhì)量的問(wèn)題更加普遍化，造成部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)生存壓力，饑不擇食，一味地滿足客戶的要求，給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了極大的隱患。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)一的客戶信息管理，規(guī)范客戶資源管理方式，建立客戶接待和客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，在業(yè)務(wù)承接與保持前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及涉及公眾利益的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制程序。

　　（一）業(yè)務(wù)洽談與客戶接待制度

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)人員負(fù)責(zé)客戶的來(lái)訪、接待和洽談業(yè)務(wù)；向客戶介紹會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本情況、業(yè)務(wù)范圍；了解客戶的基本情況和業(yè)務(wù)需求；建立客戶檔案，定期跟蹤走訪、了解客戶的情況；分析和掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展趨勢(shì)和會(huì)計(jì)市場(chǎng)動(dòng)向，及時(shí)向有關(guān)部門反饋信息，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所未來(lái)發(fā)展提供決策依據(jù)；將登記的業(yè)務(wù)及時(shí)轉(zhuǎn)交有關(guān)業(yè)務(wù)部門，督促對(duì)客戶的了解和風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)果；受主任會(huì)計(jì)師委托，代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶商談收費(fèi)，簽定業(yè)務(wù)約定書等。

　　（二）客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)制度

　　為實(shí)現(xiàn)最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)水平和保持較高的審計(jì)效率的均衡，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，以確定是否接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)和安排下一步的審計(jì)程序。為加強(qiáng)日常的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的主動(dòng)性，除了在業(yè)務(wù)承接階段要對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還要在日常工作中，對(duì)所有常年客戶和未來(lái)可能成為本所服務(wù)對(duì)象的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)制度。

　　風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)應(yīng)由風(fēng)險(xiǎn)管理合伙人和風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量管理部門組織實(shí)施，并定期（1年）對(duì)客戶按照一定的標(biāo)準(zhǔn)依風(fēng)險(xiǎn)大小劃分級(jí)別并采取不同應(yīng)對(duì)策略。

　　1.對(duì)收益高、未來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)可控性較高的優(yōu)質(zhì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)通過(guò)優(yōu)化自身組織體系和業(yè)務(wù)流程，與客戶之間建立一種相互信任、穩(wěn)定、長(zhǎng)期的合作關(guān)系，提高客戶的滿意度和忠誠(chéng)度。

　　2.對(duì)收益高、潛在風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶，要高度關(guān)注、仔細(xì)評(píng)估、謹(jǐn)慎對(duì)待，避免因短期利益而使會(huì)計(jì)師事務(wù)所陷入日后的糾紛和丑聞中。

　　3.對(duì)收益較少、風(fēng)險(xiǎn)也小、潛在風(fēng)險(xiǎn)的可控性較高的客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)大力拓展這類客戶的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

　　4.對(duì)收益少、風(fēng)險(xiǎn)高的客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)主動(dòng)、果斷地予以放棄。

　　五、建立健全人力資源管理制度

　　我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人才培養(yǎng)方面的問(wèn)題突出表現(xiàn)為：一是對(duì)人才培養(yǎng)重視不夠，難以培養(yǎng)員工的忠誠(chéng)度。對(duì)員工的持續(xù)全程培訓(xùn)與職業(yè)規(guī)劃嚴(yán)重缺失，業(yè)務(wù)骨干成長(zhǎng)落后于業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所把對(duì)員工進(jìn)行的培訓(xùn)當(dāng)作負(fù)擔(dān)，而不是投資，或者不為員工培訓(xùn)“買單”，降低對(duì)培訓(xùn)的投入，從而造成了員工的技能不能得到及時(shí)更新，員工缺乏發(fā)展空間與安全感。這種行為在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的持續(xù)、健康發(fā)展，也在無(wú)形中失去了競(jìng)爭(zhēng)力。二是對(duì)人力資源缺乏有效管理。相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于人員的招聘、錄用、留用、解聘基本上都是由合伙人拍腦袋決定，沒(méi)有正規(guī)的程序。三是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在嚴(yán)重的急功近利思想，短期行為較為突出，不愿意自己花時(shí)間、精力去培養(yǎng)人才，不愿承擔(dān)人才投資成本與風(fēng)險(xiǎn)，而要坐享其成，挖其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人才墻腳，希望人才引進(jìn)后直接為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。這種思想也使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)頻繁，不能保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展，還造成了業(yè)內(nèi)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，甚至破壞整個(gè)行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境。許多優(yōu)秀人才被國(guó)企、外企、私企挖走，行業(yè)人才流失嚴(yán)重，會(huì)計(jì)師事務(wù)所養(yǎng)不住人、留不住人，成為一個(gè)跳槽人員較多的行業(yè)。

　　要解決這些問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)首先健全人力資源政策制度，把員工選聘、培訓(xùn)、晉升、任免、薪酬、福利、考核、獎(jiǎng)懲等一系列工作程序化、制度化、人性化，構(gòu)建體系完整、內(nèi)容全面、科學(xué)合理、充滿活力的人力資源政策制度。

　　（一）建立健全員工聘用管理和權(quán)益保障制度

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合當(dāng)年業(yè)務(wù)總量、員工結(jié)構(gòu)情況、會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)發(fā)展目標(biāo)及客戶群特征，編制員工發(fā)展計(jì)劃，合理安排包括知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)和年齡在內(nèi)的人才結(jié)構(gòu)。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用員工應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考察其執(zhí)業(yè)誠(chéng)信和專業(yè)發(fā)展?jié)摿�。�?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)決定予以聘用的員工，應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同，明確約定員工的工資福利、社會(huì)保險(xiǎn)、勞動(dòng)保護(hù)、辭退辭職條件與程序等事項(xiàng)。

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所研究決策有關(guān)工資福利、勞動(dòng)保護(hù)、社會(huì)保險(xiǎn)等涉及員工切身利益的重大問(wèn)題時(shí)，應(yīng)充分聽(tīng)取員工的意見(jiàn)和建議。

　　4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)不斷完善和改進(jìn)人才的引進(jìn)、發(fā)掘和任用機(jī)制，著力培養(yǎng)中青年管理團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)骨干，培育尊重人才、善待人才、使用人才、儲(chǔ)備人才的企業(yè)文化。

　　5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向、科學(xué)合理的員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度及獎(jiǎng)懲制度，明確員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序和要求，充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性和創(chuàng)造性。

　　員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)客觀、公正、全面，涵蓋員工的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、工作強(qiáng)度、工作效率、工作態(tài)度、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、市場(chǎng)開拓能力、培訓(xùn)完成情？等因素。

　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立與績(jī)效考核相結(jié)合的薪酬制度和晉升制度，“資合”與“人合”并重、責(zé)任與薪酬匹配、物質(zhì)報(bào)酬與精神激勵(lì)結(jié)合，根據(jù)形勢(shì)的變化，調(diào)整、修訂薪酬分配制度等，穩(wěn)步提高員工的收入待遇，確保人才投入增長(zhǎng)率和員工收入待遇增長(zhǎng)率不低于業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率，逐步形成由崗位工資、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、股權(quán)激勵(lì)組成的綜合分配機(jī)制。

　　（二）加大人才培養(yǎng)力度

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注員工職業(yè)道德教育、專業(yè)勝任能力的保持及其職業(yè)發(fā)展，適時(shí)更新人才培養(yǎng)理念，創(chuàng)新培訓(xùn)模式，建立完善戰(zhàn)略化、制度化、常態(tài)化的人才培養(yǎng)機(jī)制，建立健全以崗前培訓(xùn)、繼續(xù)教育和職業(yè)生涯開發(fā)為主要內(nèi)容的人才培養(yǎng)體系。

　　2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。支持和選派注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加行業(yè)培訓(xùn)，積極培育和充分利用自身的培訓(xùn)能力，通過(guò)業(yè)務(wù)研討、案例分析、新知識(shí)講座等多種方式，開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師和從業(yè)人員的內(nèi)部培訓(xùn)工作。

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略需要，在全面規(guī)劃人才培養(yǎng)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，重視培養(yǎng)高層次專業(yè)人才和管理人才，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

　　（三）做好關(guān)愛(ài)員工工作

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，落實(shí)以人為本的理念，切實(shí)做好關(guān)愛(ài)員工工作，增強(qiáng)員工的歸屬感、榮譽(yù)感，激發(fā)員工的工作激情、創(chuàng)新活力，形成管理者關(guān)心員工生活、關(guān)注員工發(fā)展，員工愛(ài)崗敬業(yè)、奉獻(xiàn)行業(yè)發(fā)展的良好氛圍。

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)（首席合伙人）和主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自抓好關(guān)愛(ài)員工工作，圍繞中心，創(chuàng)新為員工服務(wù)的工作方式，不斷改進(jìn)為員工服務(wù)的工作方法。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)發(fā)展的要求，積極推進(jìn)關(guān)愛(ài)員工的機(jī)制創(chuàng)新和制度建設(shè)，把關(guān)愛(ài)員工工作作為一項(xiàng)日常工作，切實(shí)解決機(jī)制障礙和制度缺失等突出問(wèn)題，不斷解決員工關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，探索建立并逐步完善關(guān)愛(ài)員工工作的長(zhǎng)效機(jī)制。

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮黨、團(tuán)和工會(huì)組織的作用，引導(dǎo)員工樹立正確的理想信念，關(guān)注員工思想動(dòng)態(tài)，化解緊張情緒。對(duì)員工的社會(huì)保障、婚戀、住房、子女上學(xué)、就醫(yī)等問(wèn)題予以關(guān)心和幫助，讓員工感覺(jué)到組織的關(guān)懷和溫暖。

　　六、建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度

　　財(cái)務(wù)管理薄弱，是業(yè)內(nèi)反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)支出、利益分配不透明；部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所“分灶吃飯”、“分賬核算”，各自為政，缺乏科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度。因財(cái)務(wù)問(wèn)題導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部矛盾激化、散伙、分家的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，嚴(yán)重制約了會(huì)計(jì)師事務(wù)所和諧發(fā)展和做大做強(qiáng)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和《財(cái)務(wù)管理辦法》，結(jié)合合伙人協(xié)議、會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程等，建立健全 內(nèi) 部財(cái)務(wù)管理制度。

　　1.財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)集體決策、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、相對(duì)穩(wěn)定的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)涵蓋預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、利益分配等財(cái)務(wù)管理多方面、多環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容，防止因制度缺失出現(xiàn)管理盲區(qū)。財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督應(yīng)當(dāng)做到權(quán)責(zé)明確、流程清晰、運(yùn)行規(guī)范，嚴(yán)格做到依權(quán)限履職，按程序辦事。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)配備專職財(cái)會(huì)人員并做到崗位分設(shè)、相互制約。主要股東（合伙人）近親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)人員。

　　3.財(cái)務(wù)收支應(yīng)真實(shí)可靠，有章可循、有據(jù)可查，會(huì)計(jì)資料應(yīng)真實(shí)完整，年終財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，并向股東（合伙人）報(bào)告財(cái)務(wù)收支狀況。

　　4.總分所應(yīng)當(dāng)對(duì)全所范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，特別要加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制。包括總所對(duì)分所和各業(yè)務(wù)部的實(shí)質(zhì)控制，至少應(yīng)當(dāng)做到預(yù)算統(tǒng)一、收支統(tǒng)一、分配統(tǒng)一。

　　七、著力加強(qiáng)文化建設(shè)

　　文化是會(huì)計(jì)師事務(wù)所秉持的理想信念、價(jià)值趨向、道德規(guī)范和行為規(guī)則，規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，代表著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力。良好的合伙文化，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所凝聚力、戰(zhàn)斗力、創(chuàng)造力的集中體現(xiàn)，是保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在力量。

　　實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所糾紛的發(fā)生頻率、解決方式及其最終結(jié)局，歸根結(jié)底與某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙文化有著直接的因果聯(lián)系。良好的合伙文化能防范、減少并迅速有效地解決合伙糾紛；而不盡如人意的合伙文化，則使得股東（合伙人）之間的糾紛不斷升級(jí)甚至導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所的解體。因此，成功的會(huì)計(jì)師事務(wù)所首先是合伙文化的成功，失敗的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必然是合伙文化的失敗。

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現(xiàn)代管理的成果，注重包括誠(chéng)信、民主、尊重、平等、合作、包容、協(xié)商等在內(nèi)的文化建設(shè)要素，下大力氣養(yǎng)育合伙文化、改進(jìn)治理機(jī)制，以統(tǒng)一合伙人價(jià)值理念和發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，以規(guī)范合伙人利益機(jī)制、分配制度和決策程序?yàn)殛P(guān)鍵，以構(gòu)建健康向上的團(tuán)隊(duì)精神為重點(diǎn)，切實(shí)推動(dòng)合伙文化普及化、利益分配科學(xué)化、經(jīng)營(yíng)決策規(guī)范化、內(nèi)部管理制度化、激勵(lì)約束透明化、員工關(guān)系和諧化。形成并落實(shí)發(fā)展為了注冊(cè)會(huì)計(jì)師、發(fā)展依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師、發(fā)展的成果由注冊(cè)會(huì)計(jì)師共享的理念。

　　2.董事會(huì)、合伙人會(huì)議對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化建設(shè)的形成有著重要的影響力。董事會(huì)、合伙人會(huì)議及其成員，以及董事會(huì)、合伙人會(huì)議聘任的高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)帶頭垂范，講誠(chéng)信、重協(xié)商、謀合作，相互信任，相互包容，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成積極向上的合伙文化。

　　3.制度是文化建設(shè)的固化表現(xiàn)，同時(shí)也是合伙文化建設(shè)的保障。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)把合伙文化的精髓融入到各項(xiàng)制度和機(jī)制當(dāng)中。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重視議事制度和溝通機(jī)制的建設(shè)，營(yíng)造會(huì)計(jì)師事務(wù)所決策、執(zhí)行的民主氛圍，增進(jìn)理解、相互包容、化解矛盾、提升合力。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立與員工平等對(duì)話機(jī)制，暢通員工參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)行、服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的渠道，形成尊重知識(shí)、尊重人才、尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)價(jià)值的良好風(fēng)尚，增強(qiáng)員工的主人翁意識(shí)。

　　4.合伙文化的形成在于獲得全體員工的充分認(rèn)同和積極實(shí)踐。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)形象設(shè)計(jì)和推廣、宣傳和培訓(xùn)以及形式多樣的文化活動(dòng)，培育員工團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所凝聚力，構(gòu)建會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信文化，建立形成積極、健康、向上的行為規(guī)范和工作氛圍，大力弘揚(yáng)誠(chéng)信為本、操守為重的職業(yè)理念，牢固樹立獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)形象。

　　5.具備條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)成立黨支部、工會(huì)等組織。會(huì)計(jì)師事務(wù)所黨組織應(yīng)充分發(fā)揮先導(dǎo)作用，積極主動(dòng)地開展工作，用先進(jìn)的思想構(gòu)筑會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化陣地，積極宣傳黨的方針和政策，以科學(xué)的理論武裝人，以正確的輿論引導(dǎo)人，以高尚的精神塑造人，以良好的道德規(guī)范人，以先進(jìn)的事跡鼓舞人。

　　八、大力提升信息化管理水平

　　目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所處在信息化環(huán)境中，審計(jì)客戶如銀行、證券、保險(xiǎn)、基金、大中型企業(yè)等已經(jīng)實(shí)現(xiàn)高度信息化，但我省能夠在信息化環(huán)境下執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不多，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于對(duì)信息化投入不足，沒(méi)有自己的門戶網(wǎng)站，沒(méi)有業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，甚至沒(méi)有功能完善的審計(jì)軟件，嚴(yán)重制約了服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力。

　　信息化管理的本質(zhì)屬性是會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)管理和組織管理的延伸，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)流程的固化和優(yōu)化。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化的指導(dǎo)意見(jiàn)》的要求，進(jìn)一步加大投入、加快工作，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，全面提高內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程的信息化水平。

　　1.大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)大力推進(jìn)遠(yuǎn)程辦公，努力實(shí)現(xiàn)管理系統(tǒng)信息化。無(wú)論在何時(shí)何地，只要連接互聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)賬號(hào)識(shí)別和權(quán)限認(rèn)證，就可以實(shí)施遠(yuǎn)程管理，隨時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)度、人員配備、成本支出等情況。要應(yīng)用信息系統(tǒng)架設(shè)合伙人之間、管理層之間、項(xiàng)目組之間、員工之間進(jìn)行橫向和縱向溝通的橋梁，促進(jìn)管理信息及時(shí)傳遞和有效溝通。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要運(yùn)用信息技術(shù)開發(fā)建設(shè)人力資源、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、審計(jì)檔案管理等資料數(shù)據(jù)庫(kù)，推動(dòng)內(nèi)部管理水平穩(wěn)步提升。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)適應(yīng)信息技術(shù)日新月異的新形勢(shì)，采取聯(lián)合開發(fā)等方式扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)流程信息化。審計(jì)流程信息化要求在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，從了解客戶到業(yè)務(wù)承接、從審計(jì)計(jì)劃到控制測(cè)試、從實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序到逐級(jí)質(zhì)量復(fù)核，直至簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，各環(huán)節(jié)的審計(jì)工作都利用信息技術(shù)形成標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程序?qū)嵤�審�?jì)工作、生成審計(jì)底稿，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

　　3.大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)借助市場(chǎng)資源、依托自身技術(shù)力量開發(fā)建設(shè)針對(duì)各層次員工的教育培訓(xùn)模塊，并將這些培訓(xùn)內(nèi)容整合到內(nèi)部信息系統(tǒng)之中，為執(zhí)業(yè)人員提供方便快捷的培訓(xùn)服務(wù)和專業(yè)支持，逐步做到教育培訓(xùn)信息化。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用信息化手段，參加財(cái)政部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、 國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。