中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師懲戒委員會工作規(guī)程（征求意見稿）》、《中國注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師申訴委員會工作規(guī)程（征求意見稿）》的通知。

　　各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會，深圳市注冊會計(jì)師協(xié)會

　　會協(xié)[2003]87號

　　為提高注冊會計(jì)師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)行業(yè)自律性監(jiān)管工作，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，中國注冊會計(jì)師協(xié)會起草了《中國注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師懲戒委員會工作規(guī)程（征求意見稿）》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師申訴委員會工作規(guī)程（征求意見稿）》，現(xiàn)印發(fā)你們，請組織本地區(qū)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行討論，提出修改意見，并請于7月10日前將修改意見書面報(bào)送中國注冊會計(jì)師協(xié)會。

　　二OO年六月五日

　　附件1：中國注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師懲戒委員會工作規(guī)程（征求意見稿）

　　一、懲戒委員會的設(shè)立依據(jù)

　　根據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)理事會批準(zhǔn)，中國注冊會計(jì)師協(xié)會設(shè)立注冊會計(jì)師懲戒委員會。

　　二、懲戒委員會的基本職責(zé)
注冊會計(jì)師懲戒委員會是中注協(xié)理事會下設(shè)的專門委員會，中注協(xié)秘書處是注冊會計(jì)師懲戒委員會的辦事機(jī)構(gòu)。

　　注冊會計(jì)師懲戒委員會主要負(fù)責(zé)對違反行業(yè)自律性管理規(guī)定的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師予以自律性懲戒。中注協(xié)注冊會計(jì)師懲戒委員會主要負(fù)責(zé)行業(yè)內(nèi)具有重大影響的違紀(jì)行為的懲戒；其他違紀(jì)行為由地方協(xié)會懲戒。

　　三、懲戒委員會的組成

　�。ㄒ唬�懲戒委員會由21名委員組成，其中注冊會計(jì)師15名，中注協(xié)秘書處1名，政府主管部門專家2名，會計(jì)、審計(jì)學(xué)者2名，法律專家1名。

　�。ǘ�）注冊會計(jì)師擔(dān)任懲戒委員會委員的基本條件：

　　1．從事注冊會計(jì)師審計(jì)工作10年以上，具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
　　2．擔(dān)任事務(wù)所部門經(jīng)理以上的職位。
　　3．最近3年沒有受到行政處罰和協(xié)會自律性懲戒。
　　4．年齡在55歲以下。

　　（三）懲戒委員會的注冊會計(jì)師委員由省級注冊會計(jì)師協(xié)會推薦，經(jīng)中注協(xié)秘書處初選，連同政府部門推薦的代表及中注協(xié)秘書處推薦的會計(jì)、審計(jì)和法律學(xué)者，報(bào)中注協(xié)理事會批準(zhǔn)。

　�。ㄋ模�懲戒委員會設(shè)主任委員1名，副主任委員2名。主任委員、副主任委員由中注協(xié)常務(wù)理事會提名，經(jīng)中注協(xié)理事會選舉產(chǎn)生。

　　（五）懲戒委員會委員任期為一年一屆，最多可連任兩屆。

　　四、懲戒委員會懲戒的情形

　　會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師具有下列情形之一的，懲戒委員會可予以懲戒：

　�。ㄒ唬┻`反行業(yè)職業(yè)道德規(guī)定；

　　（二）違反注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；

　�。ㄈ�）違反注冊會計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則；

　�。ㄋ模┴�(cái)政部門予以行政處罰、追究了行政責(zé)任的；

　　（五）司法機(jī)關(guān)追究了刑事責(zé)任的；

　�。�六）懲戒委員會認(rèn)為應(yīng)予懲戒的其他情形。

　　五、懲戒委員會懲戒的方式

　　（一）懲戒委員會對應(yīng)予懲戒的會計(jì)師事務(wù)所，可單處或并處以下方式的懲戒：

　　1．談話提醒；
　　2．書面批評；
　　3．責(zé)令限期整改；
　　4．責(zé)令書面檢討；
　　5．責(zé)令賠禮道歉、消除影響；
　　6．行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；
　　7．社會公開譴責(zé)；
　　8.　其他。

　�。ǘ�）懲戒委員會對應(yīng)予懲戒的注冊會計(jì)師，可單處或并處以下方式的懲戒：

　　1．談話提醒；
　　2．書面批評；
　　3．責(zé)令限期整改；
　　4．責(zé)令書面檢討；
　　5．責(zé)令賠禮道歉、消除影響；
　　6．行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；
　　7．社會公開譴責(zé)；
　　8．強(qiáng)制培訓(xùn)；
　　9．暫停個(gè)人會員資格；
　　10．吊銷個(gè)人會員資格；
　　11．其他。

　　（三）對涉嫌嚴(yán)重違法、應(yīng)予行政處罰的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師，懲戒委員會可決定移交財(cái)政機(jī)關(guān)予以行政調(diào)查、行政處罰。

　　六、懲戒委員會的運(yùn)作規(guī)則

　　（一）經(jīng)中注協(xié)秘書處調(diào)查核實(shí)會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師的違紀(jì)行為，協(xié)會秘書處應(yīng)提前5個(gè)工作日通知懲戒委員會委員開會。

　�。ǘ�）懲戒委員會會議由2/3以上的委員參加方為有效。

　�。ㄈ�）懲戒委員會會議由主任委員主持，主任委員缺席由副主任委員主持。

　�。ㄋ模┲凶�協(xié)秘書處和相關(guān)調(diào)查人員可列席懲戒委員會會議說明有關(guān)案情。

　�。ㄎ澹�懲戒委員會可要求當(dāng)事的會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師到會接受聆訊。

　�。�六）懲戒委員會在充分討論的基礎(chǔ)上，決定是否予以懲戒及給予何種方式的懲戒，如通過討論難以形成會議決定的，可采用無記名投票表決，由多數(shù)票決定的方式進(jìn)行。

　�。ㄆ撸�懲戒委員會會議形成書面會議決定，并由參會委員在會議決定中簽字。

　�。ò耍�懲戒委員會會議應(yīng)委托一名委員列席申訴委員會會議并作說明。

　　（九）中注協(xié)秘書處根據(jù)懲戒委員會的決定，以協(xié)會的名義向當(dāng)事的會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師發(fā)出懲戒告知書，列明擬懲戒的事項(xiàng)、理由、懲戒方式，并告知當(dāng)事人有申訴的權(quán)利。

　　（十）當(dāng)事的會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師如對懲戒委員會決定不服的，可在收到告知書后3個(gè)工作日內(nèi)，向中注協(xié)秘書處提起申訴。

　�。ㄊ�一）當(dāng)事人逾期不予申訴的，由中注協(xié)秘書處以協(xié)會的名義實(shí)施懲戒委員會的決定；當(dāng)事人提起申訴的，由中注協(xié)秘書處以協(xié)會的名義實(shí)施申訴委員會的決定。

　　八、懲戒委員會紀(jì)律

　　（一）懲戒委員會委員應(yīng)按時(shí)出席懲戒委員會會議。

　�。ǘ�）懲戒委員會委員對會議審議情況負(fù)有保密義務(wù)。

　�。ㄈ�）懲戒委員會委員與審議的案件和當(dāng)事的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師存在利害關(guān)系的，應(yīng)予回避。

　　附件2：中國注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師申訴委員會工作規(guī)程（征求意見稿）

　　一、申訴委員會的設(shè)立依據(jù)

　　根據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)理事會批準(zhǔn)，中國注冊會計(jì)師協(xié)會設(shè)立注冊會計(jì)師申訴委員會。

　　二、申訴委員會的基本職責(zé)

　　注冊會計(jì)師申訴委員會是中注協(xié)理事會下設(shè)的專門委員會，中注協(xié)秘書處是注冊會計(jì)師申訴委員會的辦事機(jī)構(gòu)。

　　中注協(xié)申訴委員會主要負(fù)責(zé)當(dāng)事會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師對中注協(xié)懲戒委員會的擬懲戒決定不服的申訴工作，決定是否維持或修改懲戒委員會的決定。

　　三、申訴委員會的組成

　�。ㄒ唬┥暝V委員會由15名委員組成，其中注冊會計(jì)師10名，中注協(xié)秘書處1名，政府主管部門專家1名，會計(jì)、審計(jì)學(xué)者2名，法律專家1名。

　�。ǘ�）注冊會計(jì)師擔(dān)任申訴委員會委員的基本條件：

　　1．從事注冊會計(jì)師審計(jì)工作5年以上，具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
　　2．擔(dān)任事務(wù)所部門經(jīng)理以上的職位。
　　3．最近3年沒有受到行政處罰和協(xié)會自律性懲戒。
　　4．年齡在55歲以下。

　�。ㄈ�）申訴委員會的注冊會計(jì)師委員由省級注冊會計(jì)師協(xié)會推薦，經(jīng)中注協(xié)秘書處初選，連同政府部門推薦的代表及中注協(xié)秘書處推薦的會計(jì)、審計(jì)和法律專家，報(bào)中注協(xié)理事會批準(zhǔn)。

　�。ㄋ模┥暝V委員會設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。主任委員、副主任委員由中注協(xié)常務(wù)理事會提名，經(jīng)中注協(xié)理事會選舉產(chǎn)生。

　�。ㄎ澹┥暝V委員會委員任期為一年一屆，最多可連任兩屆。

　　四、申訴委員會的運(yùn)作規(guī)則　

　　（一）當(dāng)事會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師如對懲戒委員會的決定不服，應(yīng)在收到懲戒告知書后3個(gè)工作日內(nèi)，向中注協(xié)秘書處提起書面申訴，列明申訴的理由及相關(guān)證據(jù)資料。

　�。ǘ�）中注協(xié)秘書處收到申訴人的申訴后，應(yīng)提前5個(gè)工作日通知申訴委員會開會。

　　（三）申訴委員會會議由2/3以上的委員參加方為有效。

　　（四）申訴委員會會議由主任委員主持，主任委員缺席由副主任委員主持。

　�。ㄎ澹�懲戒委員會的代表可列席申訴委員會會議，說明懲戒委員會決定的理由。

　　（六）申訴委員會根據(jù)懲戒委員會和申訴人的意見、理由及相關(guān)證據(jù)資料，經(jīng)充分討論，決定是否維持或修改懲戒委員會的決定，如通過討論難以形成一致意見的，可采用無記名投票表決，由多數(shù)票決定的方式進(jìn)行。

　　（七）申訴委員會會議形成書面會議決定，并由參會的委員在會議決定中簽字。

　�。ò耍┲凶�協(xié)秘書處以協(xié)會的名義實(shí)施申訴委員會的決定。

　　八、申訴委員會紀(jì)律

　�。ㄒ唬┥暝V委員會委員應(yīng)按時(shí)出席申訴委員會會議。

　　（二）申訴委員會委員對會議審議情況負(fù)有保密義務(wù)。

　　（三）申訴委員會委員與審議的案件和當(dāng)事的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師存在利害關(guān)系的，應(yīng)予回避。