中注協(xié)秘書長陳毓圭在行業(yè)自律管理體制建設(shè)和自律監(jiān)管工作座談會(huì)上的講話：以誠信建設(shè)為主線 深入推進(jìn)行業(yè)自律管理體制建設(shè) 

　　中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長 陳毓圭

　　一、以誠信建設(shè)為主線，抓住重點(diǎn)，全面推進(jìn)行業(yè)建設(shè)

　　以誠信建設(shè)為主線的工作思路提出以來，得到了廣大行業(yè)同仁的積極擁護(hù)和廣泛參與，得到了社會(huì)公眾的認(rèn)可和贊許，更得到財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的支持和肯定。我們要堅(jiān)持“以誠信建設(shè)為主線”不動(dòng)搖。“以誠信建設(shè)為主線”的工作思路不變，并不意味著工作內(nèi)容和工作方式一成不變。行業(yè)誠信建設(shè)的具體工作內(nèi)容要不斷拓展，要根據(jù)新的情況和形勢，不斷補(bǔ)充和完善。

　　行業(yè)誠信建設(shè)的工作思路應(yīng)體現(xiàn)在行業(yè)建設(shè)的方方面面和各個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在考試、培訓(xùn)、注冊(cè)、監(jiān)管、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、技術(shù)指導(dǎo)等具體的工作之中，同時(shí)，要抓重點(diǎn)、抓主要矛盾。抓住了重點(diǎn)和主要矛盾，就能夠駕馭整個(gè)行業(yè)的工作局面，綱舉目張，就能夠帶動(dòng)和推動(dòng)行業(yè)的各項(xiàng)工作。具體來講，當(dāng)前行業(yè)的重點(diǎn)工作有以下三個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┰谛袠I(yè)層面上，以提高執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性為重點(diǎn)

　　當(dāng)前，困擾行業(yè)進(jìn)步的主要問題是執(zhí)業(yè)缺乏獨(dú)立性。獨(dú)立性是執(zhí)業(yè)的靈魂，提高行業(yè)獨(dú)立性對(duì)于全面推進(jìn)行業(yè)建設(shè)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)行業(yè)的公信力，具有決定性的意義。現(xiàn)階段，影響執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的因素很多，我們要抓住其中的重要環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)措施積極工作。

　　去年以來，我們把關(guān)注“炒魷魚，接下家”作為自律監(jiān)管的突破口，各級(jí)協(xié)會(huì)積極配合，采取與執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)提示和談話提醒等方式，在抵制上市公司惡意變更事務(wù)所方面取得了積極成效。

　　根據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)備情況統(tǒng)計(jì)，上市公司2002年年報(bào)審計(jì)工作中，有125家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。我們注意到，對(duì)前任事務(wù)所與上市公司存在的分歧問題，后任事務(wù)所在這些分歧問題沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性改善的情況下，繼續(xù)堅(jiān)持原則，出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告�？傆�(jì)有34家上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，約占全部審計(jì)的27%，是審計(jì)市場平均水平的2倍多。

　　接下來，我們要繼續(xù)關(guān)注“炒魷魚，接下家”，抵制惡意更換事務(wù)所的不良行為，同時(shí)，把惡性壓價(jià)競爭、同行詆毀等行為作為監(jiān)管的重點(diǎn)。

　　我們也注意到，在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的諸多因素中，當(dāng)前公司治理結(jié)構(gòu)狀況和事務(wù)所聘用、解聘機(jī)制不完善，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性損害很大。因此，我們要積極推動(dòng)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，推動(dòng)合理聘用制度的建立，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性。

　�。ǘ�）在協(xié)會(huì)層面上，以抓自律管理體制建設(shè)為重點(diǎn)

　　自律管理體制是行業(yè)誠信建設(shè)的組織保障。近年來，各地協(xié)會(huì)順應(yīng)行業(yè)發(fā)展的新要求，結(jié)合地區(qū)實(shí)際，積極探索和實(shí)踐協(xié)會(huì)的自律管理體制建設(shè)。今年初，中注協(xié)也就加強(qiáng)行業(yè)自律管理體制建設(shè)發(fā)布了指導(dǎo)意見。那么，如何加強(qiáng)行業(yè)自律管理體制建設(shè)呢，關(guān)鍵要抓好三個(gè)核心要素的建設(shè)，即解決自律的功能內(nèi)涵、自律的決策主體和自律的實(shí)施機(jī)構(gòu)等問題。

　　1．自律功能建設(shè)。行業(yè)自律體制建設(shè)，首先要解決的是干什么的問題。協(xié)會(huì)章程賦予了協(xié)會(huì)“服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”四大職能，簡單概括就是管理和服務(wù)，如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？就是要按照指導(dǎo)意見的要求，建立一個(gè)以會(huì)員為中心的完整的行業(yè)自律管理和服務(wù)職能體系。

　　完整的協(xié)會(huì)自律職能，具體來講，可概括為三方面：一是法律賦予協(xié)會(huì)的職能，比如組織考試、制訂準(zhǔn)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)、年檢等；二是會(huì)員希望協(xié)會(huì)做的工作，比如維權(quán)、培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、信息傳遞、出版交流、對(duì)外協(xié)調(diào)等，幫助解決執(zhí)業(yè)中遇到的困難、障礙，提高執(zhí)業(yè)水平；三是財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，切實(shí)發(fā)揮協(xié)會(huì)溝通政府、行業(yè)及公眾的橋梁作用。

　　同時(shí)，在自律職能的實(shí)踐中要處理好管理與服務(wù)的關(guān)系。管理和服務(wù)不是對(duì)立的，管理也是服務(wù)。從會(huì)員個(gè)體來看，協(xié)會(huì)通過監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題，能夠及時(shí)指導(dǎo)會(huì)員改進(jìn)和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)會(huì)員是一種幫助、愛護(hù)；從行業(yè)和社會(huì)角度看，自律監(jiān)管的開展有助于提高行業(yè)的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，對(duì)違規(guī)行為的懲戒有助于規(guī)范行業(yè)秩序和樹立行業(yè)誠信形象，為行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展贏得空間和信賴。

　　2．自律組織建設(shè)。行業(yè)自律要弄清楚誰來自律的問題。它不是協(xié)會(huì)秘書處對(duì)會(huì)員進(jìn)行自律，而是會(huì)員自律自己，協(xié)會(huì)是實(shí)現(xiàn)會(huì)員自律的組織形式，協(xié)會(huì)自律應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)會(huì)員的意愿。這就要求我們進(jìn)一步建立健全會(huì)員代表大會(huì)、理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)和專門委員會(huì)制度，為會(huì)員自律提供組織和機(jī)制上的保障。

　　各級(jí)協(xié)會(huì)要在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，研究和探索行業(yè)自律化運(yùn)行機(jī)制，建立和完善會(huì)員代表大會(huì)、理事會(huì)和專門委員會(huì)為主體的自律管理組織機(jī)構(gòu)及其工作制度和規(guī)則，使協(xié)會(huì)工作能夠充分體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展要求和行業(yè)整體意愿，增強(qiáng)協(xié)會(huì)自我管理的功能，為行業(yè)的健康發(fā)展提供有效的自律組織保障。

　　目前，中注協(xié)正在籌建行業(yè)懲戒、申訴、維權(quán)和審計(jì)準(zhǔn)則制定等4個(gè)專門委員會(huì)，相信這幾個(gè)委員會(huì)的成立和運(yùn)作，能夠汲取各地這方面的經(jīng)驗(yàn)，并為各地委員會(huì)的建設(shè)提供參考借鑒。

　　3．協(xié)會(huì)秘書處建設(shè)。協(xié)會(huì)秘書處是會(huì)員實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律管理的一個(gè)有效通道和平臺(tái)。會(huì)員代表大會(huì)、理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)以及專門委員會(huì)的各項(xiàng)決策，最終需要秘書處予以落實(shí)。所以，協(xié)會(huì)秘書處應(yīng)該適應(yīng)理事會(huì)、專門委員會(huì)等的工作要求，建設(shè)成一個(gè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的辦事機(jī)構(gòu)。在秘書處的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排上，以及內(nèi)部競爭激勵(lì)機(jī)制和作風(fēng)建設(shè)方面，都要有新的進(jìn)步和改革，不斷提高秘書處工作水平和質(zhì)量。

　�。ㄈ�）在會(huì)員層面上，以抓執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部機(jī)制建設(shè)為重點(diǎn)

　　事務(wù)所是行業(yè)發(fā)展的微觀基礎(chǔ)，當(dāng)前影響事務(wù)所健康發(fā)展的突出問題是內(nèi)部治理機(jī)制不到位、不完善，致使一些事務(wù)所內(nèi)部矛盾重重。合伙人之間、合伙人與員工之間的利益沖突、觀念沖突，牽扯了事務(wù)所的業(yè)務(wù)精力，削弱了事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制能力，必須下大力氣推進(jìn)事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制的建立和完善。

　　目前，各地在這方面有許多好的經(jīng)驗(yàn)和做法，比如制定章程范本、對(duì)事務(wù)所內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)進(jìn)行指導(dǎo)等，中注協(xié)也發(fā)布了執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制指導(dǎo)意見。

　　下一步，應(yīng)該按照指導(dǎo)意見的精神加以落實(shí)，對(duì)事務(wù)所內(nèi)部糾紛加以調(diào)解，指導(dǎo)事務(wù)所完善章程、合伙人協(xié)議和內(nèi)部管理制度，對(duì)內(nèi)部矛盾突出、管理混亂、質(zhì)量控制弱化的事務(wù)所，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。通過一系列措施，積極指導(dǎo)、引導(dǎo)事務(wù)所的內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)，把事務(wù)所的內(nèi)部環(huán)境營造好，這樣，事務(wù)所才有精力、才有可能搞好業(yè)務(wù)建設(shè)，抓好業(yè)務(wù)質(zhì)量，加快自身發(fā)展。

　　二、深刻認(rèn)識(shí)和理解行業(yè)自律的內(nèi)涵

　　行業(yè)自律管理體制建設(shè)是一個(gè)大課題、新課題，既涉及每一個(gè)會(huì)員的切身利益，更涉及行業(yè)的發(fā)展以及行業(yè)與公眾的關(guān)系，需要我們?cè)诳偨Y(jié)以往自律工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，不斷深化對(duì)行業(yè)自律的規(guī)律性認(rèn)識(shí)，提高我們自律體制建設(shè)的自覺性。

　�。ㄒ唬┬袠I(yè)自律的重要性�！白月伞笔鞘裁�，簡單講就是自己約束自己。自律是建立和實(shí)現(xiàn)社會(huì)秩序的基礎(chǔ)，任何一個(gè)個(gè)人、一種職業(yè)，乃至一個(gè)社會(huì)，沒有自律是不可想象的。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師提供的是誠信服務(wù)，良好的誠信水平是行業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而自律是實(shí)現(xiàn)行業(yè)誠信的重要保障。與其他一般行業(yè)所不同的是，我們行業(yè)與公眾利益緊密相關(guān)，如果自身的誠信意識(shí)、自律水平不高，影響的不僅僅是個(gè)別或少數(shù)當(dāng)事人或消費(fèi)者的利益，而是無數(shù)可以預(yù)見的、甚至潛在的投資者、債權(quán)人的利益。正因?yàn)槿绱耍�社�?huì)公眾對(duì)我們行業(yè)的誠信意識(shí)和自律水平，有更高的期待和要求。對(duì)此，我們行業(yè)的每一位成員都應(yīng)該有足夠的認(rèn)識(shí)。

　�。ǘ�）行業(yè)自律與行業(yè)利益、公眾利益的關(guān)系。協(xié)會(huì)作為行業(yè)自律組織，它的目標(biāo)是什么？眾所周知，早期的會(huì)計(jì)職業(yè)自律組織往往把維護(hù)行業(yè)整體利益作為重要目標(biāo)。但行業(yè)實(shí)踐表明，如果單純強(qiáng)調(diào)行業(yè)利益就可能會(huì)損害到公眾利益，行業(yè)自律的公正性也將遭受質(zhì)疑，也會(huì)動(dòng)搖立業(yè)的基礎(chǔ)。世界各國會(huì)計(jì)師組織深刻意識(shí)到，公眾利益是行業(yè)利益的源泉，不把維護(hù)公眾利益作為前提，失去了公眾的信賴，就沒有行業(yè)的發(fā)展。為此，各國會(huì)計(jì)師組織也進(jìn)一步把維護(hù)公眾利益作為協(xié)會(huì)工作的宗旨。

　　所以，我們的自律工作一定要正確處理好行業(yè)利益和公眾利益的關(guān)系。第一，絕不能把行業(yè)利益和公眾利益對(duì)立起來；第二，協(xié)會(huì)自律工作的目標(biāo)和行業(yè)利益應(yīng)該是統(tǒng)一的、一致的，那就是以維護(hù)公眾利益為根本宗旨。我們一定要旗幟鮮明地把“維護(hù)公眾利益”寫在協(xié)會(huì)的章程上，貫徹在行業(yè)自律工作的實(shí)踐中。

　　（三）行業(yè)自律與會(huì)員自律的關(guān)系。協(xié)會(huì)是由全體會(huì)員組成的，沒有會(huì)員內(nèi)在對(duì)誠信的追求和自律，行業(yè)的誠信和自律就無從談起。

　　行業(yè)自律是建立在會(huì)員自律的基礎(chǔ)之上，由會(huì)員代表深入?yún)⑴c并得到廣大會(huì)員認(rèn)同的自我監(jiān)督約束的一種形式，它是會(huì)員自律的必要延伸，是會(huì)員自律愿望有組織、有體系的實(shí)現(xiàn)方式。所以，會(huì)員自律是行業(yè)自律的基礎(chǔ)，行業(yè)自律也是會(huì)員自律的保障。

　　為此，開展行業(yè)自律必須注意幾點(diǎn)，第一，協(xié)會(huì)制定的各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)會(huì)服務(wù)會(huì)員的方式種類，以及協(xié)會(huì)的自律監(jiān)管和懲戒，必須充分體現(xiàn)會(huì)員的意志；第二，要建立健全協(xié)會(huì)自律的組織體系，為會(huì)員意志的表達(dá)和實(shí)現(xiàn)提供組織保障；第三，要充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮會(huì)員參與行業(yè)自律的積極性和主動(dòng)性。

　　三、把握工作方法，創(chuàng)造性地開展工作

　　協(xié)會(huì)工作任務(wù)艱巨，責(zé)任重大，這就需要我們?cè)诮y(tǒng)一的自律管理體制框架下，充分發(fā)揮工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，同時(shí)注意工作方法，以收事半功倍之效。

　�。ㄒ唬�樹立全局觀。要把行業(yè)建設(shè)和協(xié)會(huì)工作放在整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下、作為全面建設(shè)小康社會(huì)的一環(huán)加以認(rèn)識(shí)。只有這樣，才能增強(qiáng)我們對(duì)行業(yè)發(fā)展、對(duì)協(xié)會(huì)工作的信心，才能在處理行業(yè)工作的時(shí)候，與時(shí)俱進(jìn)，保持高度的敏感性。今天沒有出現(xiàn)的問題，不等于明天不會(huì)發(fā)生，要未雨綢繆。只有胸懷大局，我們才能在研究和解決行業(yè)問題時(shí)把握好趨勢，能夠在各種困難面前以百倍的信心和勇氣，尋找和把握好行業(yè)的發(fā)展機(jī)遇。

　�。ǘ�）用系統(tǒng)的方法、聯(lián)系的方法認(rèn)識(shí)和解決問題。協(xié)會(huì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，各項(xiàng)職能、各個(gè)工作領(lǐng)域都不應(yīng)簡單地割裂開來，要用系統(tǒng)和聯(lián)系的方法處理問題。

　　比如，執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理問題，事務(wù)所有了矛盾、影響到了執(zhí)業(yè)質(zhì)量，協(xié)會(huì)可以去調(diào)解，但更應(yīng)該想辦法將事后調(diào)解與制度防范結(jié)合起來，通過完善機(jī)制來防范問題的出現(xiàn)，所以要發(fā)布執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理指導(dǎo)意見加以指導(dǎo)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)這些執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，推動(dòng)其質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)業(yè)程序、業(yè)務(wù)管理的規(guī)范化。

　　再比如，協(xié)會(huì)抓獨(dú)立性，我們可以從會(huì)員服務(wù)的角度，對(duì)“接下家”事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)給予提示，并加強(qiáng)技術(shù)指導(dǎo)；我們也可以從行業(yè)規(guī)范的角度，加強(qiáng)職業(yè)道德制度建設(shè)，對(duì)如何保持獨(dú)立性給予詳盡指導(dǎo)；我們還可以從自律監(jiān)管的角度，對(duì)“接下家”事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

　�。ㄈ�）創(chuàng)造性開展工作。當(dāng)前，不同地區(qū)行業(yè)發(fā)展不平衡，所面臨的環(huán)境和問題也千差萬別，許多工作很難有統(tǒng)一的模式。這就要求我們，要在以誠信建設(shè)為主線的工作思路下，根據(jù)地區(qū)實(shí)際，創(chuàng)造性開展工作，因時(shí)制宜，因地制宜。在這個(gè)基礎(chǔ)上，地區(qū)之間要加強(qiáng)相互的溝通、學(xué)習(xí)和借鑒，取長補(bǔ)短，把行業(yè)建設(shè)和協(xié)會(huì)工作不斷推向新的臺(tái)階。

　�。ㄋ模┮�密切聯(lián)系會(huì)員。協(xié)會(huì)工作一定要密切聯(lián)系會(huì)員，沒有會(huì)員的支持和參與，協(xié)會(huì)工作就沒有基礎(chǔ)。所以，協(xié)會(huì)決策工作和服務(wù)、管理等各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，要充分聽取并體現(xiàn)廣大會(huì)員的意愿。協(xié)會(huì)要加強(qiáng)與會(huì)員的溝通、聯(lián)系，把廣大會(huì)員團(tuán)結(jié)起來，協(xié)會(huì)工作就會(huì)有很大起色，并得到會(huì)員的理解、支持和擁護(hù)。

　　（五）要依法辦事。協(xié)會(huì)出臺(tái)政策、制定規(guī)則要注意方法和程序，要依法辦事。一要符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，切實(shí)擔(dān)負(fù)好法律賦予的職責(zé)；二要嚴(yán)格依照協(xié)會(huì)章程規(guī)范運(yùn)作；三是協(xié)會(huì)的注冊(cè)、組織考試等工作，要嚴(yán)格遵守《行政許可法》的有關(guān)規(guī)定，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政許可法》，對(duì)有關(guān)工作進(jìn)行對(duì)照檢查。

　�。�六）積極依靠財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)的支持。協(xié)會(huì)的工作，特別是自律體制的建設(shè)，離不開財(cái)政部門的指導(dǎo)和支持，協(xié)會(huì)要做到多請(qǐng)示、多報(bào)告、多溝通，多掌握和反映行業(yè)的困難和問題，積極取得支持。

　　相信，通過各級(jí)協(xié)會(huì)的不懈努力和積極探索與實(shí)踐，在廣大會(huì)員的廣泛參與和支持下，行業(yè)上下團(tuán)結(jié)一心、開拓進(jìn)取，行業(yè)的自律管理體制建設(shè)一定能取得突破和重大進(jìn)展，把行業(yè)誠信建設(shè)提高到一個(gè)新的水平，切實(shí)履行好維護(hù)公眾利益的神圣使命，贏得政府部門的信任，贏得社會(huì)公眾的信任。