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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：銀行存款
第三部分
第二章 流動(dòng)資產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)二、銀行存款
1.開戶管理
| 基本存款賬戶 | 主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 | 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶 |
| 一般存款賬戶 | 用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付?？赊k理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金 | 不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶 |
| 臨時(shí)存款賬戶 | 企事業(yè)單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶 | |
| 專用存款賬戶 | 存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要可以開立臨時(shí)存款賬戶 |
2.結(jié)算方式
| 銀行匯票（其它貨幣資金） | 銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù) | 1.提示付款：出票日起1個(gè)月 2.適用于單位或個(gè)人 3.可轉(zhuǎn)賬、可提現(xiàn) |
| 商業(yè)匯票（應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)） | 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù) | 1.按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2.前提： （1）必須要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系 （2）企業(yè)間使用 3.付款期限：6個(gè)月內(nèi) 4.同城或異地 |
匯兌（銀行存款） |
匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式 | 分為信匯和電匯，適用于單位或個(gè)人 |
| 托收承付（應(yīng)收賬款） | 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 | 1.異地 2.承付期：驗(yàn)單3天，驗(yàn)貨7天 3.前提： （1）商品或勞務(wù)款項(xiàng) （2）經(jīng)營(yíng)管理好的企業(yè) |
| 委托收款（應(yīng)收賬款） | 委托收款是收款人委托銀行向同城或異地付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式 | （1）適用：?jiǎn)挝换騻€(gè)人 ?。?）時(shí)間：付款人接到通知次日起3日內(nèi)決定是否支付 |
| 支票（銀行存款） | 出票人簽發(fā)，委托銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人 | 1.提示付款期限為10天 2.分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票 |
| 信用卡（其他貨幣資 金） | 單位卡資金從基本戶存入 | 1.單位卡不得“存現(xiàn)金、支現(xiàn)金、結(jié)算10萬以上、銷售款存入” 2.單位款項(xiàng)不得存入個(gè)人卡 |
3.銀行存款核對(duì)
月末，將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單互相核對(duì)，不符原因可能由于未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款清查時(shí)，針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。
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