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第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計
知識點八、舉債籌資審計
舉債籌資審計包括對短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、借款費用的審查。
(一)短期借款的審查
短期借款是指企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的、償還期限在一年以內(nèi)的各種借款。
1.確定短期借款期末余額的真實性
2.短期借款償還真實性、及時性和合規(guī)性的審查。
如果逾期償還,需查明原因和責(zé)任。借款轉(zhuǎn)期時,舊借款和新借款是否同時在賬上反映,轉(zhuǎn)期手續(xù)是否齊備。
3.短期借款入賬完整性的審查
?。?)審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件,確定有無低計短期借款或?qū)⒍唐诮杩钣浫腴L期負(fù)債賬戶的問題。
?。?)向被審計單位開戶銀行或其他債權(quán)人函證,確定有無未登記的短期借款。
?。?)分析利息費用賬戶,了解利息支出、利率及利息支付期限等,驗證利息支出是否合理。
4.驗證利息計算及賬務(wù)處理的正確性
根據(jù)短期借款的有關(guān)資料,驗算應(yīng)付利息費用,將計算結(jié)果與期初應(yīng)付、預(yù)付及期末應(yīng)付、預(yù)付核對,并查明相關(guān)的會計記錄是否正確。
?。ǘ╅L期借款的審查
1.編制長期借款及利息費用明細(xì)表
2.函證長期借款
如果長期借款期末余額較大,或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時,應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。
3.驗證長期借款期末余額
審閱賬簿記錄,驗證長期借款期末余額與相關(guān)的原始憑證上所反映的金額是否一致。
4.長期借款抵押、擔(dān)保情況的審查
5.未入賬負(fù)債的審查
?。?)查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料等,了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源;
?。?)向被審計單位索取債務(wù)說明書,了解舉債業(yè)務(wù);
(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額,確定負(fù)債記錄的完整性;
?。?)分析利息費用賬戶,驗證利息支出是否合理,確定實際支付利息與賬面反映的應(yīng)付利息是否一致,以查明有無支出來自未入賬的長期負(fù)債利息;
(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。
6.長期借款合同履行情況的審查
7.長期借款分類和記賬正確性的審查
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