國際內(nèi)審師考試：內(nèi)部審計(jì)定義解析

　　內(nèi)部審計(jì)是一種確認(rèn)和咨詢活動(dòng)：

　　1000A1：向組織提供的服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部福星高照章程中確定。

　　1000C1：咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。

　　確認(rèn)業(yè)務(wù)：是指為獨(dú)立評(píng)估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程而對(duì)證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查。如績效審計(jì)、第三方審計(jì)、合同審計(jì)、舞弊檢查、風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)估、盡職調(diào)查、質(zhì)量審計(jì)、安全審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、隱私審計(jì)等業(yè)務(wù)。

　　咨詢服務(wù)：是指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。

　　咨詢服務(wù)形式包括顧問、建議、推動(dòng)、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等，具體業(yè)務(wù)比如內(nèi)部控制培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程審核、標(biāo)桿比較、信息技術(shù)和系統(tǒng)開發(fā)及績效測評(píng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)等。步驟由定義問題、提出建議、形成可供選擇的方法、選定至佳的替代方法以及執(zhí)行至佳 的替代方法這個(gè)個(gè)方面構(gòu)成。

　　具體類型包括：

　　1.正式的咨詢業(yè)務(wù)，有書面協(xié)議的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)，適用一些需要持續(xù)性進(jìn)行的業(yè)務(wù)；

　　2.非正式的咨詢業(yè)務(wù)；

　　3.專項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)：一次性的特殊工作安排；

　　4.應(yīng)急事件咨詢業(yè)務(wù)：涉及緊急的非計(jì)劃咨詢業(yè)務(wù)。

　　在開展咨詢審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮到以下指導(dǎo)性原則：

　　1.遵循內(nèi)部審計(jì)定義，提醒內(nèi)部審計(jì)師屬性標(biāo)準(zhǔn)與工作標(biāo)準(zhǔn)同樣適用于內(nèi)部審計(jì)師開展確認(rèn)和咨詢服務(wù)；

　　2.確認(rèn)與咨詢業(yè)務(wù)的相互關(guān)系；

　　3.內(nèi)部審計(jì)章程授權(quán)實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)，董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供額外服務(wù)并且在內(nèi)部審計(jì)章程中作出規(guī)定；

　　4.獨(dú)立性與客觀性：管理層應(yīng)該采取以放馬至小化受損影響：

　　a 安排不同的內(nèi)部審計(jì)師對(duì)同一領(lǐng)哉開展不同的服務(wù)；

　　b 建立管理和監(jiān)督機(jī)制；

　　c 為項(xiàng)目的結(jié)果確定各自的責(zé)任；

　　d 披露認(rèn)定的受損情況。

　　5.內(nèi)部審計(jì)提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)；

　　6.正式咨詢業(yè)務(wù)：注意以下問題：高級(jí)管理層的要求，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、時(shí)間安排和對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通；要求開展咨詢服務(wù)的可能動(dòng)機(jī)和理由；實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)需要的工作范圍；開展咨詢業(yè)務(wù)需要的技能和資源；咨詢業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)委員 會(huì)事前批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃的影響；對(duì)未來審計(jì)安排和業(yè)務(wù)的潛在影響；可以為組織帶來的潛在好處；

　　7.首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)：以特定的管理問題與管理層進(jìn)行對(duì)話。首席審計(jì)執(zhí)行官有權(quán)決定采取什么審計(jì)技術(shù)，并且在審計(jì)結(jié)果的性質(zhì)和嚴(yán)重程度會(huì)給組織帶來重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有權(quán)向管理管理層和審計(jì)委員會(huì)成員報(bào)告；

　　8.解決沖突或新問題的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)師首要責(zé)任是當(dāng)好內(nèi)部審計(jì)師。開展業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)定義、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

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