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證券從業(yè)資格考試2010復(fù)習(xí)指導(dǎo)：《投資基金》七（4）
第三節(jié) 基金會計核算
基金管理公司是證券投資基金會計核算的主體，對所管理的基金應(yīng)當(dāng)以每只基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、財簿記錄等方面相互獨立。
我國基金的會計年度為公歷每年1月1日至12月31日。基金核算以人民幣為記賬本位幣，以人民幣元為記賬單位。
一、基金會計核算的特點
?。ㄒ唬嬛黧w是證券投資基金
企業(yè)會計核算以企業(yè)為會計核算主體，基金會計則以證券投資基金為會計核算主體，基金會計的責(zé)任主要是對基金進行會計核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承擔(dān)主會計責(zé)任。
?。ǘ嫹制诩?xì)化到日
目前我國的基金會計核算均已細(xì)化到日，每日都要細(xì)化報表提供保值。
?。ㄈ┗鸪钟械慕鹑谫Y產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。
二、基金會計核算的主要內(nèi)容（九類業(yè)務(wù)）
1.證券和衍生工具交易及其清算的核算
2.持有證券的上市公司行為的核算
3.各類資產(chǎn)的利息核算
各類資產(chǎn)利息均按日計提，并于當(dāng)日確認(rèn)為利息收入。
4.基金費用的核算
5.開放式基金份額變化的核算
6.基金資產(chǎn)估值的核算
7.本期利潤及利潤分配的核算
證券投資基金一般在月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，按固定價格報價的貨幣市場基金一般逐日結(jié)轉(zhuǎn)損益。
8.基金財務(wù)會計報告。
基金會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及凈值變動表等報表。
9.基金會計核算的復(fù)核。
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