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本文主要介紹2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)第四章稅收理論第二節(jié)稅收原則的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)！
第四章 稅收理論
第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則的核心問題是：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求。
(二)制定稅收原則的依據(jù)
政府公共職能;社會(huì)生產(chǎn)力水平;生產(chǎn)關(guān)系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
稅收原則理論起源于17世紀(jì)。
稅收原則 | ||
| 威廉·配第：最早提出稅收原則一詞 | 公平、簡便、節(jié)省 | |
| 亞當(dāng)·斯密：第一個(gè)系統(tǒng)地闡述稅收原則的人 | 平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用 | |
| 瓦格納 | 財(cái)政政策原則 | 具體包括收入充分原則和收入彈性原則； |
| 國民經(jīng)濟(jì)原則 | 具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則； | |
| 社會(huì)公正原則 | 又稱為社會(huì)正義原則，包括普遍原則和平等原則； | |
| 稅務(wù)行政原則 | 包括確實(shí)、便利和節(jié)約原則。 | |
二、現(xiàn)代稅收原則
稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等
解釋 | 具體內(nèi)容 | |
| 1.財(cái)政原則 | 稅收必須為國家籌集充足的財(cái)政資金，包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。 | （1）充裕原則； ?。?）彈性原則； ?。?）便利原則； ?。?）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用 |
| 2.經(jīng)濟(jì)原則 | 稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)，避免對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡發(fā)展。 | （1）配置原則——稅收活動(dòng)必須有利于資源配置 ?。?）效率原則（重要） 兩個(gè)方面。 第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則 國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。 檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾。 第二，稅收本身的效率原則 以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。 |
| 3.公平原則 | 稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會(huì)成員之間（重要） 即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。 | （1）普遍原則 除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)。 ?。?）平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。 橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。 縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。 測量納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入是測定納稅人支付能力的最好的尺度。 |
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