2013注評考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)：現(xiàn)金流量概念

2013/03/28　　來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

　　　第十三章　財(cái)務(wù)預(yù)測與決策　

　　知識(shí)點(diǎn)十四：現(xiàn)金流量概念

　　在資本預(yù)算中，項(xiàng)目投資決策的主要依據(jù)是項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金凈流量三個(gè)具體概念。與項(xiàng)目投資相關(guān)的現(xiàn)金流量包括：

　　1.投資支出。主要包括購置設(shè)置、建筑廠房、購買無形資產(chǎn)等。新項(xiàng)目投入需要增加庫存和應(yīng)收賬款以便擴(kuò)大生產(chǎn)和銷售，因此流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債都會(huì)增加。

　　凈營運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債，這部分資本需要長期資本來補(bǔ)充，應(yīng)計(jì)入投資支出。

　　2.經(jīng)營現(xiàn)金流量。指項(xiàng)目投入使用后，在壽命期內(nèi)由于生產(chǎn)經(jīng)營給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出增量。

　　3.期末凈現(xiàn)金流量。項(xiàng)目壽命期末除了壽命期最后一年的凈經(jīng)營現(xiàn)金流量外，還有固定資產(chǎn)清算變現(xiàn)的稅后收入、回收投入項(xiàng)目的凈營運(yùn)資本、停止使用的土地出賣收入等。

編輯推薦