2013注評(píng)考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)：現(xiàn)金流量及其分類

　　第十章：財(cái)務(wù)報(bào)告

　　知識(shí)點(diǎn)四：現(xiàn)金流量及其分類

　　現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出�，F(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。

　�。ǘ�）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。

　　【教師補(bǔ)充】這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括非實(shí)物資產(chǎn)投資。

　　這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價(jià)物，下同）形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。例如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，例如，企業(yè)用現(xiàn)金購買3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券。

　　（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的資本，既包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；這里所說的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

　　【教師提示】通常情況下，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　對(duì)于企業(yè)日�；顒�(dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。

　�。�1）對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，

　�、偃绻�能夠確指屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　�、趯儆诠潭ㄙY產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　�、廴绻�不能確指，則可以列入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　�。�2）捐贈(zèng)收入和支出，可以列入經(jīng)營活動(dòng)。

　　（3）如果特殊項(xiàng)目的現(xiàn)金流量金額不大，則可以列入現(xiàn)金流量類別下的“其他”項(xiàng)目，不單列項(xiàng)目。