2013注評(píng)考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí):現(xiàn)金流量表的概念
第十章:財(cái)務(wù)報(bào)告
知識(shí)點(diǎn)三:現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。
1.現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。具體包括:(1)庫存現(xiàn)金。(2)銀行存款。(3)其他貨幣資金。
【教師補(bǔ)充】銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的存款,與目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算中"銀行存款"科目核算的內(nèi)容基本一致,它不包括不能隨時(shí)支取的定期存款,但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款,應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
2.現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短,一般是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期。
【教師提示】現(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而一般不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更。