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注稅《稅一》備考指導(dǎo)：代銷銷售舉例
［例］：A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價(jià)為100元／件，該商品實(shí)際成本60元∕件，增值稅率17%。A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)10 000元，增值稅1 700元。B企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)12 000元，增值稅為2 040元。假設(shè)B企業(yè)對(duì)代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算。
『正確答案』
?。?）A企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
?、貯企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時(shí)：
借：發(fā)出商品 6 000
貸：庫存商品 6 000
?、贏企業(yè)收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 11 700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：發(fā)出商品 6 000
?、凼盏紹企業(yè)匯來的貨款11 700元時(shí)：
借：銀行存款 11 700
貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 11 700
（2）B企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
?、偈盏郊咨唐窌r(shí)：
借：受托代銷商品 10 000
貸：代銷商品款 10 000
?、趯?shí)際銷售時(shí)：
借：銀行存款 14 040
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 040
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000
貸：受托代銷商品 10 000
③收到A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：代銷商品款 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700
貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè) 11 700
?、軐?shí)際向A企業(yè)付款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款——A企業(yè) 11 700
貸：銀行存款 11 700
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