新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
注稅知識點總結：關于收入確認時間和收入金額確認的相關內容
| 項目 | 確認時間 | 金額 | |
| 銷售商品 | 托收承付方式 | 辦妥托收手續(xù)時 | —— |
| 預收款方式 | 發(fā)出商品時 | ||
| 需要安裝和檢驗 | 購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時 | ||
| 如安裝程序比較簡單 | 發(fā)出商品時 | ||
| 支付手續(xù)費方式委托代銷 | 收到代銷清單時 | ||
| 售后回購 | ———— | 銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用。 | |
| 商業(yè)折扣 | ———— | 扣除商業(yè)折扣后的金額 | |
| 現(xiàn)金折扣 | 扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。 | ||
| 銷售折讓 | 發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入 | ||
| 以舊換新 | 銷售商品按收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 | ||
| 分期收款銷售貨物 | 合同約定的收款日期 | 舉例：假設企業(yè)采取分期收款銷售產(chǎn)品一批，分五年收取，約定合同價格1000萬，該商品正常情況的售價為600萬。 |
|
| （不考慮其他稅費） |
|||
| （稅會差異） |
|||
| 稅法上面規(guī)定： |
|||
| 要將1000萬元分五年分期確認收入。 |
|||
| 會計分錄： |
|||
| 借：長期應收款 1000萬 |
|||
| 貸：主營業(yè)務收入 600萬 |
|||
| 未實現(xiàn)融資收益 400萬 | |||
| 受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的 | 納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 | ||
| 產(chǎn)品分成方式 | 企業(yè)分得產(chǎn)品的日期 | 收入額按產(chǎn)品的公允價值確定 | |
| 買一贈一 | 不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 |
||
| 舉例：某商場買一臺冰箱送一臺吸塵器，正常銷售價格分別是5000元和1000元（均為不含稅價格），成本分別為2000元和400元。 |
|||
| 冰箱收入=5000*5000/（5000+1000）=4166.67（元） |
|||
| 吸塵器收入=1000*5000/（5000+1000）=833.33（元） | |||
| 提供 勞務 | 安裝費 | 依安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。 | |
| 宣傳媒介的收費 | 應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。 | ||
| 軟件費 | 為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。 | ||
| 服務費 | 含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務期間分期確認收入。 | ||
| 藝術表演、招待宴會和其他特殊活動收費 | 在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。 | ||
| 會員費 | 只有會籍，其他服務或商品另收費的，取得該會員費時確認收入。加入會員后，不再付費或低于非會員的價格銷售商品或提供服務的會員費應在整個受益期內分期確認收入。 | ||
| 特許權費 | 提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入； |
||
| 提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。 | |||
| 勞務費 | 長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。 | ||
| 轉讓股權收入 | 應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。 | 轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。 | 計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。 |
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號