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注稅知識點總結(jié):稅率表

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/11/22 13:51:34 字體:

稅率表

對象稅率說明
一增值稅一般納稅人一般17%銷售或進口貨物、提供應稅勞務
 1.糧食、食用植物油、鮮奶13% 
  
 2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣,居民用煤炭制品;納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務的,應當分別核算不同稅率貨物或者勞務的應稅銷售額。未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
 3.圖書、報紙、雜志; 
 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(整機)、農(nóng)膜;納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務,并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的,其非應稅勞務應從高適用稅率。
低稅率5.國務院規(guī)定的其他貨物。 
 (1)農(nóng)產(chǎn)品(指各種動、植物初級產(chǎn)品) 
 (2)音像制品 
 (3)電子出版物 
 (4)二甲醚 
 小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅=售價÷(1+3%)×2%
一般納稅人下列銷售自產(chǎn)的貨物,可選擇簡易辦法計算1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力(5千瓦及以下)按6%征收率計算增值稅選擇簡易辦法計算增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
5.自來水
6.商品混凝土
一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的,暫按簡易辦法計算。1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))暫按4%征收率計算增值稅 
2.典當行業(yè)銷售死當物品
3.經(jīng)國務院或國務院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品
二消費稅1.煙(1)卷煙甲類卷煙56%加0.03元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))134頁
乙類卷煙36%加0.03元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))
批發(fā)環(huán)節(jié)5%
(2)雪茄煙  36%
(3)煙絲30%
2.酒及酒精(1)糧食、薯類白酒20%加0.5元/500克(或500毫升) 
(2)黃酒240元/噸 
(3)啤酒甲類啤酒250元/噸 
乙類啤酒220元/噸
(4)其他酒10% 
(5)酒精5% 
3.化妝品30% 
4.貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5% 
其他貴重首飾和珠寶玉石10%
5.鞭炮、焰火15% 
7.汽車輪胎3% 
8.摩托車氣缸容量(排氣量)在250毫升(含250)以下的3% 
氣缸容量在250毫升以上的10%
10.高爾夫球及球具10% 
11.高檔手表20% 
12.游艇10% 
13.木制一次性筷子5% 
14.實木地板5% 
三營業(yè)稅1、第一部分(1)交通運輸3% 
(2)建筑業(yè) 
(3)郵電通信業(yè) 
(4)文化體育業(yè) 
2、第二部分(1)服務業(yè)5% 
(2)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 
(3)金融保險5% 
3、第三部分娛樂業(yè)5%-20% 
六資源稅1、原油 8-30元/噸人造石油不征。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
2、天然氣專門開采的和與原油同時開采的征稅2-15元/立方米煤礦生產(chǎn)的不征稅。2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征稅。
3、煤炭原煤征稅0.3-8元/噸洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅
7、鹽固體鹽10-60元/噸2007.2.1起,北方海鹽暫減按每噸15元征收。南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸10元征收,液體鹽暫減按每噸2元征收。
液體鹽(鹵水)2-10元/噸
七土地增值稅超率累進稅率扣除數(shù)
1、增值額≤50%30%0
2、50%<增值額≤100%40%5
3、100%<增值額≤200%50%15
4、200%<增值額60%35
九房產(chǎn)稅1、從價房產(chǎn)原值一次減除10%-30%計算繳納1.20% 
2、從租房產(chǎn)租金為計稅依據(jù)12% 
3、個人出租2001.1起,個人按市場價出租居民住房用于居住暫減按4% 
十車船稅1、載客汽車 60~660每輛包括電車1、車輛自重尾數(shù)≤0.5噸,算0.5噸;>0.5噸,算1噸。船舶凈噸位≤0.5不算;超0.5算1噸。1噸以下小型車船算1噸。
2、載貨車、專項作業(yè)車按自重每噸16~120/噸包括半掛牽引車、掛車
5、船舶按凈噸位3~6每噸拖船和非機動駁船按50%
十一印花稅1、合同1.借款合同(包括融資租賃合同)借款金額0.05‰萬分之0.5
(具合同性質(zhì)憑證)2.購銷合同購銷額0.3‰萬分之3
 3.建筑安裝工程承包按承包金額0.3‰(采購部門涉及)
 4.技術(shù)所載金額0.3‰ 
 5.加工承攬加工或承攬收入0.5‰萬分之5
 6.建設(shè)工程勘察設(shè)計收取費用0.5‰(承攬、設(shè)計、運輸)
 7.貨物運輸收取運費0.5‰ 
 8.財產(chǎn)租賃按租賃金額1‰千分之1
 9.倉儲保管收取保管費1‰(租賃、保管、保險)
 10.財產(chǎn)保險保險費收入1‰ 
2、書據(jù)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額0.5‰ 萬分之5
3、賬簿12.營業(yè)賬簿記載資金賬簿實收資本和資本公積合計的0.5‰
其他賬簿按件貼花5元
4、證照13.權(quán)利、許可證照按件貼花5元
十三企業(yè)所得基本稅率 25%居民業(yè)和在境內(nèi)設(shè)機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
兩檔優(yōu)惠稅率 減按20%符條件的小型微利企業(yè)
減按l5%國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預提所得稅稅率20%(實際征稅時適用l0%稅率)境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所或設(shè)立機構(gòu)、場所但與所得沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
(扣繳人代扣代繳)
十四個人所得1、工資薪金所得 七級超額累進不超過15003%
超過1500-4.5K的部分10%
超過4.5K-9K的部分20%
超過9K-3.5W的部分25%
超過3.5W-5.5W的部分30%
超過5.5W-8W的部分35%
超過8W的部分45%
2、個體工商生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得五級超額累進不超過1.5W的部分5%
超過1.5W-3W的部分10%
超過3W-6W的部分20%
超過6W-10W的部分30%
超過10W的部分35%
4、比例稅率 20% 
勞務報酬  (1)不超過20000,稅率20%
(2)20000至50000,稅率30%;
(3)50000元以上,稅率40%
稿酬 14%稅率為20%,減征30%,故實際為14%
特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得20%個人出租住房減按10%稅率
2007年8月15日居民儲蓄利息稅率,由20%調(diào)為5%。2008年10月9日起暫免征收。

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