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2013注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》：發(fā)票填開的要求及操作要點
一、發(fā)票的開具要求（熟悉）
1.發(fā)票開具使用的要求
?。?）必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票；
?。?）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票；
（3）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；
?。?）不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍。
2.發(fā)票開具時限的要求
增值稅專用發(fā)票開具的時限
| 結(jié)算方式 | 開具增值稅專用發(fā)票的時間 |
| 預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款 | 貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
| 交款發(fā)貨 | 收到貨款的當(dāng)天 |
| 賒銷、分期收款 | 合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
| 將貨物交給他人代銷 | 收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天 |
| 其他視同銷售貨物行為 | 貨物移送的當(dāng)天 |
注意：自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)票開具的當(dāng)天。
3.發(fā)票開具地點的要求
任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票出入國境。
4.電子計算機開具發(fā)票的要求
必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票。同時，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。稅務(wù)機關(guān)有統(tǒng)一開票軟件的，按統(tǒng)一軟件開具發(fā)票，無統(tǒng)一自行開發(fā)票軟件要報稅務(wù)機關(guān)備案。
二、發(fā)票填開的操作要點（熟悉）
1.發(fā)票的開具
一般情況下，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：（1）收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時；（2）扣繳義務(wù)人支付個人款項時。
2.發(fā)票的填寫
開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填開，并在發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
填開專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改等。填寫發(fā)票時應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
3.發(fā)票的取得
在取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
不符合規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
4.發(fā)票的作廢
注意《稅法Ⅰ》中關(guān)于專用發(fā)票作廢和開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。
| 處理類型 | 具體規(guī)定 | ||
| 作 廢 | 作廢條件是指同時具有下列情形： （1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； （2）銷售方未抄稅并且未記賬； （3）購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 | ||
| 開具紅字增值稅專用發(fā)票 | 購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》的情形 | 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的 | 在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 |
| 銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單 | 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的 | 在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料 | |
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