《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)之——稅務(wù)管理概述考試題型和分值分布

　　一、近三年本章考試題型和分值分布

年份	單選題	多選題	簡(jiǎn)答題	綜合分析題	合計(jì)
2010	2分	—	9分	－	11分
2009	1分	2分	－	－	3分
2008	2分	－	－	－	2分

　　二、本章重點(diǎn)

　　1.稅收征收范圍的劃分——哪些稅由國(guó)稅局征收，哪些稅由地稅局征收；尤其是企業(yè)所得稅征管范圍的變化。

　　2.設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的范圍和期限。

　　3.設(shè)置賬簿憑證的范圍、時(shí)間、保管時(shí)限。

　　4.熟悉納稅申報(bào)方式、納稅申報(bào)的具體要求，注意延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定。

　　5.了解納稅評(píng)估的有關(guān)內(nèi)容。

　　6.熟悉7種稅款征收方式——查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；掌握7種稅款征收措施——由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境，其中較為重要的是責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施；能夠區(qū)分稅款征收方式和稅款征收措施。

　　7.掌握稅款優(yōu)先的規(guī)定，納稅人合并、分立的稅務(wù)處理。

　　8.熟悉稅務(wù)檢查的范圍。注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查；存款賬戶(hù)檢查權(quán)中的審批權(quán)限。

　　9.熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征稅款權(quán)。

　　10.熟悉納稅人的權(quán)利、義務(wù)，掌握納稅人依法申請(qǐng)收回多繳稅款的規(guī)定。

　　11.熟悉延期繳納稅款的規(guī)定。

　　12.熟悉納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任，注意欠稅、偷稅、抗稅、騙稅的區(qū)別及其處罰措施，掌握偷稅的認(rèn)定。

　　三、習(xí)題

　　（一）單選題

　　1.（2000年單選）省級(jí)以下國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種范圍不包括（?。?br />　　A.增值稅、消費(fèi)稅、對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅
　　B.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅
　　C.土地增值稅、資源稅
　　D.地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅
『正確答案』C

　　2.下列（?。┣樾蜗?，企業(yè)應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
　　A.改變納稅人名稱(chēng)
　　B.改變法定代表人
　　C.改變注冊(cè)資金的
　　D.因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的
『正確答案』D
『答案解析』注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的；（2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；（4）納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記情況。

　　3.（2007年）下列項(xiàng)目中，不需要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是（?。?br />　　A.納稅人被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照
　　B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)
　　C.納稅人因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而離開(kāi)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)
　　D.納稅人變更經(jīng)營(yíng)范圍
『正確答案』D

　　4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自（?。┲掌穑ā。┤諆?nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿
　　A.領(lǐng)取稅務(wù)登記證15日
　　B.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照15日
　　C.領(lǐng)取稅務(wù)登記證30日
　　D.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日
『正確答案』B

　　5.（2005年單選）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照合同法第七十三條、七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)和（　）。
　　A.處置權(quán)
　　B.留置權(quán)
　　C.處分權(quán)
　　D.撤銷(xiāo)權(quán)
『正確答案』D

　　6.下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（　）。
　　A.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境
　　B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)。
　　C.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況
　　D.向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款
『正確答案』A

　　7.（2003年單選）下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（　）。
　　A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到10年
　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
　　C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金
　　D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款
『正確答案』C

　　8.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（　）。
　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金
　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
　　C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年
　　D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到l0年
『正確答案』A

　　9.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的有（?。?br />　　A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
　　B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行
　　C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
　　D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
『正確答案』B
『答案解析』稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅。但是“根據(jù)”不同于證據(jù)。稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項(xiàng)B不正確。

　　10.（2001年）納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（?。┝P金。
　　A.1倍以上5倍以下
　　B.10倍以下
　　C.l倍以上3倍以下
　　D.5倍以上
『正確答案』A

　　11.（2002年）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（?。┮韵铝P款。
　　A.10萬(wàn)元
　　B.5萬(wàn)元
　　C.應(yīng)納稅款的5‰
　　D.應(yīng)納稅款的50%
『正確答案』B

　　12.（2003年）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)來(lái)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅入賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正，并可處（　）的罰款。
　　A.2 000元以上1萬(wàn)元以下
　　B.2 000元以上2萬(wàn)元以下
　　C.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下
　　D.2 000元以上5 000元以下
『正確答案』B

　　13.對(duì)納稅人偷稅的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金以外，應(yīng)處以不繳或者少繳稅款（　）的罰款
　　A.50%以上3倍以下
　　B.50%以上5倍以下
　　C.1倍以上3倍以下
　　D.1倍以上5倍以下
『正確答案』B

　　14.某稅務(wù)師事務(wù)所注冊(cè)稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人H先生代理個(gè)人所得稅申報(bào)，由于稅前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使H先生2005年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于（?。┮郧跋蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。
　　A.2008年l月7日
　　B.2008年12月7日
　　C.2009年1月7日
　　D.2009年12月7日
『正確答案』B
『答案解析』納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　?。ǘ┒噙x題

　　1.以下稅種屬?lài)?guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（　）。
　　A.2009年8月15日成立的食品制造企業(yè)的企業(yè)所得稅
　　B.集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶(hù)繳納的增值稅、消費(fèi)稅
　　C.各銀行總行集中繳納的營(yíng)業(yè)稅
　　D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅
　　E.土地增值稅、資源稅
『正確答案』ABC

　　2.下列2009年新增的企業(yè)所得稅的納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有（?。?br />　　A.保險(xiǎn)公司
　　B.外商投資企業(yè)
　　C.餐飲公司
　　D.食品制造公司
　　E.典當(dāng)公司
『正確答案』ABD
『答案解析』2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅向國(guó)家稅務(wù)局繳納； 2009年以后新增的納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅向地方稅務(wù)局繳納。此外，①企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；②銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類(lèi)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。③外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。

　　3.納稅人有下列（?。┣樾蔚?，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
　　B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
　　C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
　　D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)
　　E.雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人
『正確答案』ABC

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列（　）物品實(shí)施稅收保全措施。
　　A.機(jī)動(dòng)車(chē)輛
　　B.單價(jià)5 000元以上的生活用品
　　C.金銀飾品
　　D.被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品
　　E.豪華住宅
『正確答案』ABCE
『答案解析』個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　5.下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取稅收保全措施的說(shuō)法，正確的有（?。?br />　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施
　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以對(duì)納稅人采取稅收保全措施，也可以對(duì)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人采取稅收保全措施
　　C.納稅人唯一住房不在稅收保全措施的物品范圍內(nèi)
　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施可書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款
　　E.稅收保全措施應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)做出
『正確答案』ACE

　　6.（2003年多選）欠繳稅款的納稅人（　）時(shí)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。
　　A.以等價(jià)交換方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)
　　B.存在大量尚未到期的債權(quán)
　　C.怠于行使到期債權(quán)
　　D.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形
『正確答案』CD
『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。

　　7.在整個(gè)稅收征收管理工作中,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫(kù)。下列屬于稅款征收措施的有（　）。
　　A.阻止出境
　　B.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整
　　C.查驗(yàn)征收
　　D.查賬征收
　　E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額
『正確答案』ABE
『答案解析』分清稅款征收方式和稅款征收措施。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；稅款征收措施——由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境。

　　8.（2002年多選）以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（　）。
　　A.責(zé)令提供納稅擔(dān)保
　　B.核定應(yīng)納稅額
　　C.代理申報(bào)
　　D.通知有關(guān)部門(mén)阻止出境
『正確答案』ABD

　　9.（2004年）非法印制、倒賣(mài)完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（?。?br />　　A.處以2 000元以下的罰款
　　B.處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款
　　C.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
　　D.處以2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
　　E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款
『正確答案』BCD
『答案解析』非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　10.下列有關(guān)納稅義務(wù)人依法履行納稅申報(bào)手續(xù)，表述不正確的有（?。?br />　　A.納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅
　　B.納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報(bào)
　　C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)
　　D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理。
　　E.實(shí)行委托代征方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。
『正確答案』BDE
『答案解析』考核目的：納稅申報(bào)的方式和具體要求。

　　11.下列有關(guān)說(shuō)法正確的有（　）。
　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
　　B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金
　　C.對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征
　　D.對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
　　E.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
『正確答案』BD

　　（三）簡(jiǎn)答題

　　1.某企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)主管小王到某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行以下咨詢(xún)，請(qǐng)根據(jù)小王提供的資料，簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題，并說(shuō)明理由：
　　（1）集團(tuán)所屬某子公司當(dāng)年9月份成立，經(jīng)營(yíng)范圍為銷(xiāo)售電子產(chǎn)品及提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，子公司一直沒(méi)有銷(xiāo)售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，故未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)違反稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行了處罰。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰正確嗎？
　?。?）集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從A縣遷往了B縣，計(jì)劃辦理變更稅務(wù)登記，但被告知要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)到底應(yīng)該辦變更，還是辦理注銷(xiāo)？
　　（3）集團(tuán)所屬某子公司2009年4月發(fā)生欠稅20萬(wàn)元，5月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，但其中有一項(xiàng)資產(chǎn)在2009年1月被設(shè)置了抵押權(quán)，現(xiàn)在抵押權(quán)人提出了異議，請(qǐng)問(wèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理？
　?。?）集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分立成三家子公司，分立前，有100萬(wàn)元的欠稅，現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這100萬(wàn)元稅款，請(qǐng)問(wèn)是否正確？
　　（5）集團(tuán)所屬某子公司接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)子公司對(duì)母公司內(nèi)部交易價(jià)格明顯低于同類(lèi)交易價(jià)格，稅務(wù)人員按同類(lèi)價(jià)格進(jìn)行了調(diào)整。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行為是否正確？
『正確答案』
　　（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍中涉及增值稅的業(yè)務(wù)，則不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確的。
　?。?）該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及從A縣遷往B縣，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化，應(yīng)該辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，而不是變更稅務(wù)登記。
　?。?）稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。在本例中，由于抵押權(quán)發(fā)生在2009年1月份，而欠稅發(fā)生在4月份，抵押權(quán)在前，故稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)該設(shè)置抵押權(quán)的資產(chǎn)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其他未設(shè)置擔(dān)保債權(quán)的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。
　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確的。納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。即稅務(wù)機(jī)關(guān)可以告知分立后的任何一方，這一方都應(yīng)負(fù)責(zé)繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內(nèi)部分?jǐn)倖?wèn)題。
　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確。納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

　　2.（2003年）某事業(yè)單位按照稅法規(guī)定為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。該單位認(rèn)為自己是行政事業(yè)單位，因此，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知，還是未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，被主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以罰款500元。對(duì)此，該單位負(fù)責(zé)人非常不理解，認(rèn)為自己不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣稅款，只要稅款沒(méi)有少扣，晚幾天申報(bào)不應(yīng)受到處罰，故派財(cái)務(wù)人員前往某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行政策咨詢(xún)。
　　要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師請(qǐng)判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否正確？為什么？
『正確答案』
　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是正確的。
　　（2）《稅收征管法》第25條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。”因此，該事業(yè)單位作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣，也應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。
　?。?）根據(jù)《稅收征管法》第62條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。”因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定是正確的。