注會(huì)《審計(jì)》：對(duì)審計(jì)工作底稿的理解

　　工作底稿雖然書(shū)上的篇幅不是很大，但是也是重點(diǎn)章節(jié)，不能忽視。

　　正如楊聞萍老師上課所講，審計(jì)工作底稿編制的過(guò)程就是實(shí)施審計(jì)程序、獲得審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，它形成于審計(jì)過(guò)程，反映審計(jì)過(guò)程。因此，審計(jì)工作底稿的重要性體現(xiàn)在沒(méi)有審計(jì)工作底稿就沒(méi)有審計(jì)證據(jù)，也就不能形成審計(jì)結(jié)論。

　　編制目的：（為什么要編制審計(jì)工作底稿）

　　1、審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　2、提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，由此看來(lái)，編制審計(jì)工作底稿的目的也就是審計(jì)工作底稿所發(fā)揮的作用。

　　編制要求：

　　編制完的審計(jì)工作底稿要達(dá)到其目的，要讓一個(gè)未參與審計(jì)工作的人在看到審計(jì)工作底稿的時(shí)候明白項(xiàng)目組都實(shí)施了什么審計(jì)程序、什么時(shí)候?qū)嵤┑?、獲取了多少審計(jì)證據(jù)、得出了什么審計(jì)結(jié)論。

　　為了達(dá)到以上目的就要使未曾接觸過(guò)該審計(jì)工作但有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解：

　　1、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。

　　2、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)。

　　3、就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。

　　工作底稿的性質(zhì)：

　　1、形式：紙質(zhì)或者電子。

　　2、包括的內(nèi)容：能夠提供審計(jì)證據(jù)的、為審計(jì)報(bào)告提供基礎(chǔ)的文件記錄。以下材料僅供參考。

　　項(xiàng)目：

　　M－被審計(jì)單位基本概況表

　　Z－綜合類工作底稿

　　Z3業(yè)務(wù)登記表

　　Z4審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　Z6-1重要會(huì)計(jì)政策及其變動(dòng)記錄

　　Z6-2審計(jì)范圍及審計(jì)策略

　　Z6-3重要會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

　　Z6-5重要性標(biāo)準(zhǔn)初步估計(jì)表

　　Z7審計(jì)工作小結(jié)

　　Z7-5重大事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告

　　Z8-1審計(jì)工作完成情況核對(duì)問(wèn)卷

　　Z8-2技術(shù)審核（二級(jí)）程序核對(duì)問(wèn)卷

　　Z9審計(jì)報(bào)告、已審會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注

　　Z10試算平衡表工作底稿

　　Z11審計(jì)調(diào)整分錄（AJE）匯總表

　　Z12重分類調(diào)整分錄（RJE）匯總表

　　Z14未審會(huì)計(jì)報(bào)表及其復(fù)核

　　Z15會(huì)計(jì)報(bào)表分析性測(cè)試情況表

　　Z16期初余額的追溯調(diào)整

　　Z17會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

　　Z18會(huì)計(jì)估計(jì)

　　Z19債務(wù)重組

　　Z20非貨幣性交易

　　Z21合并會(huì)計(jì)報(bào)表

　　Z22現(xiàn)金流量表

　　Z23關(guān)聯(lián)方及其交易

　　Z24或有事項(xiàng)

　　Z25期后事項(xiàng)

　　Z26承諾事項(xiàng)

　　Z27持續(xù)經(jīng)營(yíng)

　　Z28股東大會(huì)、董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)錄

　　Z29與客戶交換意見(jiàn)書(shū)

　　Z30管理當(dāng)局聲明書(shū)

　　Z31律師詢證函及律師復(fù)函或法律意見(jiàn)書(shū)

　　Z32永久性檔案更新記錄

　　Z33其他

　　A－流動(dòng)資產(chǎn)類工作底稿

　　A1貨幣資金

　　A1－2現(xiàn)金

　　A1－3銀行存款

　　A1－4其他貨幣資金

　　A2短期投資

　　A3短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

　　A4應(yīng)收票據(jù)

　　A7應(yīng)收賬款

　　A8其他應(yīng)收款

　　A9壞賬準(zhǔn)備

　　A10預(yù)付賬款

　　A11應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　A12存貨

　　A12－3材料采購(gòu)

　　A12－4原材料

　　A12－5包裝物

　　A12－6低值易耗品

　　A12－7材料成本差異

　　A12－8委托加工物資

　　A12－11自制半成品

　　A12－12生產(chǎn)成本

　　A12－12－1直接材料

　　A12－12－2直接人工

　　A12－12－3制造費(fèi)用

　　A12－13產(chǎn)成品

　　A12－15開(kāi)發(fā)成本

　　A12－16開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

　　A12－17工程施工

　　A12－18存貨盤點(diǎn)

　　A12－19存貨－其他

　　A13存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　A14待攤費(fèi)用

　　A15待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

　　A17其他流動(dòng)資產(chǎn)

　　B－長(zhǎng)期投資類工作底稿

　　B1長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B2長(zhǎng)期債權(quán)投資

　　B4長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

　　C－固定資產(chǎn)類工作底稿

　　C1固定資產(chǎn)

　　C2累計(jì)折舊

　　C3固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C5固定資產(chǎn)清理

　　C6在建工程

　　C6－1在建工程－借款費(fèi)用資本化

　　C7在建工程減值準(zhǔn)備

　　C8待處理固定資產(chǎn)凈損失

　　D－無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及

　　其他資產(chǎn)類工作底稿

　　D1無(wú)形資產(chǎn)

　　D2無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D3長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　F－流動(dòng)負(fù)債類工作底稿

　　F1短期借款

　　F2應(yīng)付票據(jù)

　　F3應(yīng)付賬款

　　F4預(yù)收賬款

　　F6應(yīng)付工資

　　F7應(yīng)付福利費(fèi)

　　F8應(yīng)付股利

　　F9應(yīng)交稅金

　　F9－1應(yīng)交增值稅

　　F9－2應(yīng)交所得稅

　　F9－3應(yīng)交稅金－其他稅

　　F10其他應(yīng)交款

　　F11其他應(yīng)付款

　　F12預(yù)提費(fèi)用

　　G－長(zhǎng)期負(fù)債類工作底稿

　　G1長(zhǎng)期借款

　　G3長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　G6遞延稅款

　　H－所有者權(quán)益類工作底稿

　　H1股本（實(shí)收資本）

　　H2資本公積

　　H3盈余公積

　　H4未分配利潤(rùn)

　　I－損益類工作底稿

　　I1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　I2折扣與折讓

　　I3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　I4主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　I5其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

　　I6營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　I7管理費(fèi)用

　　I8財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　I10投資收益

　　I11補(bǔ)貼收入

　　I12營(yíng)業(yè)外收入

　　I13營(yíng)業(yè)外支出

　　I14以前年度損益調(diào)整

　　I15所得稅

　　Q1關(guān)聯(lián)交易

　　3、不包括的內(nèi)容：草稿等不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)。

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