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2013年注冊會計師專業(yè)階段考試大綱《審計》
一、測試目標(biāo)
本科目主要測試考生的下列能力：
1.熟悉審計環(huán)境，包括注冊會計師審計的職業(yè)特點、注冊會計師的法律責(zé)任；
2.掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求；
3.掌握審計基本原理，包括審計目標(biāo)、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)對審計的影響，以及審計工作底稿；
4.掌握審計測試流程，包括風(fēng)險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序；
5.掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計的特點；
6.掌握財務(wù)報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項目的審計；
7.掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；
8.掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素。
為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)應(yīng)用指南。
《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》是《審計》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。
二、測試內(nèi)容與能力等級
測試內(nèi)容 | 能力等級 |
（一）審計環(huán)境 1．注冊會計師審計職業(yè)特點 （1）注冊會計師審計的起源與發(fā)展 （2）注冊會計師審計的性質(zhì) 2．注冊會計師法律責(zé)任 （1）注冊會計師的法律環(huán)境 （2）中國注冊會計師的法律責(zé)任 | 1 1 2 2 |
（二）注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則 1．職業(yè)道德基本原則和概念框架 （1）職業(yè)道德基本原則 （2）職業(yè)道德概念框架 （3）注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用 （4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用 2．審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 （1）基本要求 （2）經(jīng)濟(jì)利益 （3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （4）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 （5）與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 （6）為審計客戶提供非鑒證服務(wù) （7）收費 （8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?/div> | 2 2 2 1 3 3 3 3 3 3 3 3 |
（三）審計基本原理 1．審計目標(biāo) （1）財務(wù)報表審計總體目標(biāo)與審計工作前提 （2）認(rèn)定與具體審計目標(biāo) （3）審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn) 2．審計計劃 （1）初步業(yè)務(wù)活動 （2）總體審計策略和具體審計計劃 （3）審計重要性 3．審計證據(jù) （1）審計證據(jù)的性質(zhì) （2）獲取審計證據(jù)的審計程序 （3）函證 （4）分析程序 4．審計抽樣 （1）審計抽樣的基本概念 （2）審計抽樣的基本原理和步驟 （3）審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用 （4）審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用 5．信息技術(shù)對審計的影響 （1）信息技術(shù)對審計過程的影響 （2）信息技術(shù)審計范圍的確定 （3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計 （4）計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用 6．審計工作底稿 （1）審計工作底稿概述 （2）審計工作底稿的格式、要素和范圍 （3）審計工作底稿的歸檔 | 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 2 |
（四）審計測試流程 1．風(fēng)險評估 （1）審計風(fēng)險準(zhǔn)則概述 （2）風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論 （3）了解被審計單位及其環(huán)境 （4）了解被審計單位的內(nèi)部控制 （5）評估重大錯報風(fēng)險 2．風(fēng)險應(yīng)對 （1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 （2）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 （3）控制測試 （4）實質(zhì)性程序 | 2 2 3 3 3 2 2 2 2 |
（五）各類交易和賬戶余額的審計 1．銷售與收款循環(huán)的審計 （1）銷售與收款循環(huán)的特點 （2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 2．采購與付款循環(huán)的審計 （1）采購與付款循環(huán)的特點 （2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 （1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點 （2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序 4．貨幣資金的審計 （1）貨幣資金審計概念 （2）庫存現(xiàn)金審計 （3）銀行存款審計 | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
（六）特殊項目的考慮 1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮 （1）財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 （2）財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 2．審計溝通 （1）注冊會計師與治理層的溝通 （2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通 3．注冊會計師利用他人的工作 （1）利用內(nèi)部審計工作 （2）利用專家的工作 4．對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮 （1）與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念 （2）集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo) （3）集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持 （4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境 （5）了解組成部分注冊會計師 （6）重要性 （7）針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施 （8）合并過程 （9）與組成部分注冊會計師的溝通 （10）評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 （11）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通 5．其他特殊項目的審計 （1）審計會計估計 （2）關(guān)聯(lián)方的審計 （3）首次接受委托時對期初余額的審計 | 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2 2 2 2 |
（七）完成審計工作與出具審計報告 1．完成審計工作 （1）完成審計工作概述 （2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) （3）或有事項 （4）期后事項 （5）書面聲明 2．審計報告 （1）審計報告概述 （2）審計意見的形成和審計報告的類型 （3）審計報告的基本內(nèi)容 （4）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 （5）比較信息 （6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息 | 2 3 2 2 2 2 3 3 3 2 2 |
（八）質(zhì)量控制 1．質(zhì)量控制制度 （1）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 （2）相關(guān)職業(yè)道德要求 （3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （4）人力資源 （5）業(yè)務(wù)執(zhí)行 （6）監(jiān)控 | 2 2 3 3 2 2 |
三、參考法規(guī)
1.《中華人民共和國注冊會計師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）
2.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財會[2010]21號）
3.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（2010年版，會協(xié)[2010]94號、會協(xié)[2007]89號）
4.《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》（會協(xié)[2009]57號）
5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會[2010]11號）
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