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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》要點(diǎn)預(yù)習(xí)——增值稅的視同銷售
一、視同銷售行為：
1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
2.銷售代銷貨物；
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
7.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
8.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
二、視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意跨越次序：
1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅。
組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額，這里的消費(fèi)稅額包括從價(jià)計(jì)算、從量計(jì)算、復(fù)合計(jì)算的全部消費(fèi)稅稅額。公式中的成本利潤(rùn)率按照消費(fèi)稅一章中，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率確定。
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