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2012注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：金融保險(xiǎn)業(yè)的稅務(wù)處理
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目
第四章 營業(yè)稅法
知識(shí)點(diǎn)五、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅務(wù)處理（5%）
1.包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)①存款、金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
?、诮鹑跈C(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。特指資金往來業(yè)務(wù)取得的收入。但相互之間提供的服務(wù)要征稅。
③人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)征稅。
?、艹黾{長款收入，不征稅。
⑤保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅。
?、蘧硟?nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。
2.計(jì)稅依據(jù)金融業(yè)：
?。?）貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。
（2）融資租賃業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
?。?）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅營業(yè)額＝賣出價(jià)（不扣除任何費(fèi)用）－買入價(jià)（不含各種費(fèi)用和稅金，買入價(jià)格中可以扣除持有期間的利息和股利收入）。
（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（如代理業(yè)務(wù)）和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)全部收入（例如銀行結(jié)算）
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