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注會考試輔導(dǎo)：各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)總結(jié)
固定資產(chǎn)：
會計：賬面價值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
稅法：計稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)原價-稅收累計折舊
無形資產(chǎn)（外購等方式取得）：
會計：賬面價值=固定資產(chǎn)原價-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
稅法：計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅收規(guī)定的累計攤銷
無形資產(chǎn)（內(nèi)部研發(fā)）：
會計：賬面價值=無形資產(chǎn)的入賬價值-累計攤銷
稅法：計稅基礎(chǔ)=資本化金額×150%-稅法攤銷金額
交易性金融資產(chǎn)：
會計：期末按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。
稅法：按照成本計量。
可供出售金融資產(chǎn)：
會計：期末按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益
稅法：按照成本計量。
稅法上對于會計上計提的減值準(zhǔn)備都是在實際發(fā)生的時候才能扣除，所以減值準(zhǔn)備的計提通常是會引起賬面價值和計稅基礎(chǔ)的不同。
負(fù)債：
對于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和賬面價值的確認(rèn)，一般是比較簡單的，因為一般情況下負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和賬面價值都是相等的。產(chǎn)生差異的事項如下：
預(yù)計負(fù)債：
會計：按照或有事項的規(guī)定確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
稅法：視情況而定
債務(wù)擔(dān)保稅法上無論是否實際支出都是不能稅前扣除的。不產(chǎn)生暫時性差異。
因為產(chǎn)品售后費用和未決訴訟等情況的是可以在實際發(fā)生的時候扣除的。產(chǎn)生暫時性差異。
預(yù)收賬款：
會計：賬面價值=入賬金額
稅法：計稅基礎(chǔ)：看稅法是否確認(rèn)收入。
應(yīng)付職工薪酬：
會計：賬面價值=入賬價值
稅法：有一定的標(biāo)準(zhǔn)。按照題目條件中的計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)，如2000元。因為是在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除，所以不產(chǎn)生暫時性差異。
罰款和滯納金在發(fā)生的當(dāng)期全部加回來納稅，所以是不產(chǎn)生暫時性差異的。
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