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2011年注冊會計師考試《稅法》備考指導：稅法的概念
小編從論壇編輯、整理了正保會計網(wǎng)校學員奇客跟葉青老師學《稅法》的心得，希望對大家有幫助，祝大家學習愉快！
一、稅法與稅收關(guān)系
概念 | 含義 | 特征 |
| 稅收 | 稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。 | 1.無償性 2.強制性 3.固定性 |
| 稅法 | 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！?/td> | 1.義務(wù)性法規(guī) 2.綜合性法規(guī) |
| 稅法與稅收關(guān)系：稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅?！?/td> | ||
二、稅法的作用
?。ㄒ唬┒惙ㄊ菄医M織財政收入的法律保障
?。ǘ┒惙ㄊ菄液暧^調(diào)控經(jīng)濟的法律手段
?。ㄈ┒惙▽S護經(jīng)濟秩序有重要的作用
?。ㄋ模┒惙苡行У乇Ｗo納稅人的合法權(quán)益
?。ㄎ澹┒惙ㄊ蔷S護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證
三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系
?。ㄒ唬┒惙ǖ牡匚?
1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。
2.稅法主要以維護公共利益而非個人利益為目的，性質(zhì)上屬于公法。
3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。
?。ǘ┒惙ㄅc其他法律的關(guān)系
| 與稅法的聯(lián)系 | 與稅法的區(qū)別 | |
| 憲法 | 稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)《憲法》的原則制定的?！?/td> | 《稅法》和《憲法》在法規(guī)體系中所處的層級不同。 |
| 民法 | 當稅法的某些規(guī)范同民法基本相同時，稅法一般援引民法條款。當涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般以稅法的規(guī)范為準 | 民法是調(diào)整平等主體之間財產(chǎn)和人身關(guān)系的法律規(guī)法，具有平等、等價、有償?shù)奶攸c；稅法是調(diào)整國家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，明顯帶有國家意志和強制的特點?！?/td> |
| 刑法 | 因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰?！?/td> | 《刑法》是關(guān)于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和；稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同?！?/td> |
| 行政法 | 稅法具有行政性法的一般特性 | 1.稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，行政法不具備此特征；2.稅法在社會再生產(chǎn)幾乎每一個環(huán)節(jié)都有參與和調(diào)節(jié)，行政法不具備此廣度和深度； 3.行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法是義務(wù)性法規(guī)?！?/td> |
【隨堂作業(yè)】
1.下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是（ ）。
A.稅法是國家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱
B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益
C.稅法的特征是強制性、無償性和固定性
D.稅法是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱
2.我國對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，采取的是（ ）的原則。
A.屬地原則
B.屬人原則
C.屬地兼屬人的原則
D.靈活確定的原則
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