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【計算題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2009年3月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,按價目表上標(biāo)明的價格計算,其不含增值稅額的售價總額為1000萬元。因?qū)倥夸N售,甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時,為鼓勵乙公司及早付清貨款,甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月10日收到該筆銷售的價款。
要求:分別現(xiàn)金折扣含增值稅與不含增值稅兩種情況,編制甲公司3月10日的相關(guān)會計分錄。
【正確答案】
(1)2009年3月1日,甲公司向乙公司銷售
借:應(yīng)收賬款 1053(1 000×1.17×90%)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 900(1000×90%)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153
?。?)3月10日收到該筆銷售的價款
①按照含增值稅額計算:
借:銀行存款 1031.94
財務(wù)費用 21.06(1 000×1.17×90%×2%)
貸:應(yīng)收賬款 1 053
?、诎凑詹缓鲋刀愵~計算:
借:銀行存款 1035
財務(wù)費用 18(1 000×90%×2%)
貸:應(yīng)收賬款 1053
【單選題】2009年7月28日甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為80 000元,增值稅稅額為l3 600元,成本為60 000元。貨款尚未收到。乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價格上給予5%的折讓。甲公司已經(jīng)同意,按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。假定2009年8月發(fā)生折讓,甲公司正確的會計處理是( )。
A.沖減2009年8月的銷售收入80 000元及成本60 000元
B.沖減2009年7月的銷售收入80 000元及成本60 000元
C.沖減2009年7月的銷售收入4 000元
D.沖減2009年8月的銷售收入4 000元
【正確答案】D
【答案解析】
?、?009年7月銷售實現(xiàn)時
借:應(yīng)收賬款 93 600
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13 600
借:主營業(yè)務(wù)成本 60 000
貸:庫存商品 60 000
?、?009年8月發(fā)生銷售折讓時
借:主營業(yè)務(wù)收入 4 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 680
貸:應(yīng)收賬款 4 680
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