注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》第七章要點(diǎn)分析

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》科目
第七章　國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度

　　本章提示：

　　1.本章近四年試題考點(diǎn)歸納表

年　份	題　型		考　點(diǎn)
2006	多選題		企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)
2007	單選題		國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的支付期限
	多選題		國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的內(nèi)容
	判斷題		國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中職工的安置
2008	單選題		國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份
	多選題		國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份
2009（舊）	多選題		評(píng)估機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任
2009（新）	單選題		企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)
	多選題		國(guó)有企業(yè)實(shí)施改制；企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　2. 本章近四年試題分?jǐn)?shù)分布表

　　本章內(nèi)容多為列舉性規(guī)定，歷年試題一般為客觀題，所占分?jǐn)?shù)比較少，學(xué)習(xí)時(shí)主要記憶有關(guān)管理要求及有關(guān)法律規(guī)定。“國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份”有可能結(jié)合《公司法》或《證券法》出現(xiàn)在綜合題中。

　　4.大綱要求

（七）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度 1.企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的基本理論 （1）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的概念和監(jiān)督管理體制 （2）履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu) （3）國(guó)家出資企業(yè) （4）國(guó)家出資企業(yè)管理者的選擇和考核 （5）關(guān)系企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng) （6）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算 （7）企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究 2.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定法律制度 （1）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念和原則 （2）國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定 （3）國(guó)有單位之間的產(chǎn)權(quán)界定 （4）產(chǎn)權(quán)界定的組織實(shí)施 3.國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估法律制度 （1）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的概念和原則 （2）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的范圍 （3）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的組織管理 （4）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)制和備案制 （5）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估方法 4.企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記法律制度 （1）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的概念 （2）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的范圍 （3）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容和程序 （4）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的管理 5.企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓法律制度 （1）企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的概念和原則 （2）企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序 （3）企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓 （4）企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的無(wú)償劃轉(zhuǎn) （5）國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份 6.國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資法律制度 （1）清產(chǎn)核資的概念 （2）清產(chǎn)核資的范圍 （3）清產(chǎn)核資的內(nèi)容和程序 （4）清產(chǎn)核資的要求

1 2 3 3 3 1 3 1 2 2 1 1 2 2 2 2 1 1 1 2 2 2 3 1 2 1 1 2 2

　　考情分析

　　本章在歷年考試中分值較小，考點(diǎn)相對(duì)集中，屬于非重點(diǎn)章，在考試中分值一般在3分左右；主要掌握國(guó)有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)，國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)評(píng)估，國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓法律制度等。

　　一、重點(diǎn)難點(diǎn)

　　（一）國(guó)家出資企業(yè)管理者的選擇

　　1.對(duì)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)：任免總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他高級(jí)管理人員；

　　2.對(duì)國(guó)有獨(dú)資公司：任免董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事會(huì)主席和監(jiān)事；

　　3.對(duì)國(guó)有資本控股公司、國(guó)有資本參股公司：建議任免向股東會(huì)、股東大會(huì)提出向其派出的董事、監(jiān)事人選。

　　（二）關(guān)系企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)一般規(guī)定

　　1.國(guó)家出資企業(yè)合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，進(jìn)行重大投資，為他人提供大額擔(dān)保，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行大額捐贈(zèng)，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，不得損害出資人和債權(quán)人的權(quán)益。

　　2.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司合并、分立，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定。

　　解釋：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司在上述第1項(xiàng)所列事項(xiàng)中，除第2項(xiàng)所列事項(xiàng)以外的事項(xiàng)，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)由企業(yè)負(fù)責(zé)人集體討論決定，國(guó)有獨(dú)資公司由董事會(huì)決定。

　　3.重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的合并、分立、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)以及法律、行政法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定應(yīng)當(dāng)由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

　　4.國(guó)家出資企業(yè)的合并、分立、改制、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)聽取企業(yè)工會(huì)的意見(jiàn)：并通過(guò)職工代表大會(huì)或者其他形式聽取職工的意見(jiàn)和建議。

　?。ㄈ┢髽I(yè)改制

　　1.企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)制定改制方案。企業(yè)改制涉及重新安置企業(yè)職工的，還應(yīng)當(dāng)制定職工安置方案，并經(jīng)職工代表大會(huì)或者職工大會(huì)審議通過(guò)。

　?。?）企業(yè)實(shí)施改制時(shí)必須向職工公布企業(yè)總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，接受職工的民主監(jiān)督。

　?。?）改制為國(guó)有控股企業(yè)的，改制后企業(yè)繼續(xù)履行改制前企業(yè)與留用的職工簽訂的勞動(dòng)合同；留用的職工在改制前企業(yè)的工作年限應(yīng)合并計(jì)算為在改制后企業(yè)的工作年限；原企業(yè)不得向繼續(xù)留用的職工支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。改制為非國(guó)有企業(yè)的，要嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和政策處理好改制企業(yè)與職工的勞動(dòng)關(guān)系。

　?。?）對(duì)企業(yè)改制時(shí)解除勞動(dòng)合同且不再繼續(xù)留用的職工，要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位不得強(qiáng)迫職工將經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等費(fèi)用用于對(duì)改制后企業(yè)的投資或借給改制后企業(yè)（包括改制企業(yè)的投資者）使用。

　?。?）企業(yè)改制時(shí)，對(duì)經(jīng)確認(rèn)的拖欠職工的工資、集資款、醫(yī)療費(fèi)和挪用的職工住房公積金以及企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，原則上要一次性付清。改制后的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)為職工接續(xù)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，并按時(shí)為職工足額交納各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　2.企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確界定和核實(shí)資產(chǎn)，客觀、公正地確定資產(chǎn)的價(jià)值。

　?。ㄋ模┡c關(guān)聯(lián)方的交易

　　1.關(guān)聯(lián)方是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實(shí)際控制的企業(yè)。

　　2.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司不得無(wú)償向關(guān)聯(lián)方提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)，不得以不公平的價(jià)格與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易。

　　3.未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司不得有下列行為：

　　（1）與關(guān)聯(lián)方訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、借款的協(xié)議；（2）為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保；（3）與關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)，或者向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者其近親屬所有或者實(shí)際控制的企業(yè)投資。

　　4.國(guó)有資本控股公司、國(guó)有資本參股公司董事會(huì)對(duì)公司與關(guān)聯(lián)方的交易作出決議時(shí)，該交易涉及的董事不得行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。

　　5.在涉及關(guān)聯(lián)方交易活動(dòng)中，當(dāng)事人惡意串通，損害國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的，該交易行為無(wú)效。

　?。ㄎ澹﹪?guó)有資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象和范圍

有的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估

（1）整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；（2）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；（3）合并、分立、破產(chǎn)、解散；（4）非上市公司國(guó)有國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)；（5）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；（6）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；（7）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；（8）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)的；（11）資產(chǎn)涉訟；（10）收購(gòu)非國(guó)有單位資產(chǎn)；（11）接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；（12）接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；（13）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。

可以不評(píng)估

（1）經(jīng)各級(jí)人民政府及其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實(shí)行無(wú)償劃轉(zhuǎn)，（2）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和下屬的獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓的。

　　提示：故意出具虛假的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人或者被評(píng)估單位串通作弊，故意出具虛假的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，沒(méi)收違法所得，處以違法所得1—5倍的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或者產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書。

　?。┢髽I(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序

　　1.確定受讓方

　　（1）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個(gè)工作日；

　?。?）對(duì)征集到的意向受讓方由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)登記管理，產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)不得將對(duì)意向受讓方的登記管理委托轉(zhuǎn)讓方或其他方面進(jìn)行；

　?。?）產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)要與轉(zhuǎn)讓方按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求對(duì)登記的意向受讓方“共同”進(jìn)行資格審查；

　?。?）在對(duì)意向受讓方的登記過(guò)程中，產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)不得預(yù)設(shè)受讓方登記數(shù)量或者以任何借口拒絕、排斥意向受讓方進(jìn)行登記。

　　2.確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

　　企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為參考依據(jù)，在產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)中公開競(jìng)價(jià)形成。

　　（1）轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的首次掛牌價(jià)格不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果。經(jīng)公開征集沒(méi)有產(chǎn)生意向受讓方的，轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)標(biāo)的企業(yè)情況確定新的掛牌價(jià)格并重新公告；如擬確定新的掛牌價(jià)格低于“資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果90%”的，“應(yīng)當(dāng)”獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓“批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)書面同意”。

　?。?）對(duì)經(jīng)公開征集只產(chǎn)生一個(gè)意向受讓方而采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)按本次掛牌價(jià)格確定。

　　（3）企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的職工安置、社會(huì)保險(xiǎn)等有關(guān)費(fèi)用，不得在評(píng)估作價(jià)之前從擬轉(zhuǎn)讓的國(guó)有凈資產(chǎn)中先行扣除，也不得從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中進(jìn)行抵扣。

　　（4）在產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)中公開形成的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，不得以任何付款方式為條件進(jìn)行打折、優(yōu)惠。

　　3.轉(zhuǎn)讓成交

　?。?）經(jīng)公開征集只產(chǎn)生一個(gè)受讓方或者按照有關(guān)規(guī)定經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，可以采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式；

　?。?）經(jīng)公開征集產(chǎn)生兩個(gè)以上受讓方時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)協(xié)商，根據(jù)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的具體情況采取拍賣或者招標(biāo)方式組織實(shí)施產(chǎn)權(quán)交易。

　　4.轉(zhuǎn)讓價(jià)款的支付期限

　　采取分期付款方式的，受讓方首期付款“不得低于總價(jià)款的30%”，并在合同生效之日起“5個(gè)工作日”支付。其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間的利息，付款期限不得“超過(guò)1年”。

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓（重點(diǎn)）

　　1.企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定，并應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

　?。?）國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，其中標(biāo)的企業(yè)或者標(biāo)的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位的法定代表人參與受讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　?。?）國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案的制訂以及與此相關(guān)的清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定、中介機(jī)構(gòu)委托等重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由有管理職權(quán)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一組織進(jìn)行，管理層不得參與。

　?。?）管理層應(yīng)當(dāng)與其他擬受讓方平等競(jìng)買。

　?。?）企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位不得將職工安置費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用從凈資產(chǎn)中抵扣；不得以各種名義壓低國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

　?。?）管理層受讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其受讓資金來(lái)源的相關(guān)證明，不得向包括標(biāo)的企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)融資，不得以這些企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)為管理層融資提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等。

　　2.管理層存在下列情形的，不得受讓標(biāo)的企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)：

　?。?）經(jīng)審計(jì)認(rèn)定對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有直接責(zé)任的；

　?。?）故意轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)，或者在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中通地關(guān)聯(lián)交易影響標(biāo)的企業(yè)凈資產(chǎn)的；

　?。?）向中介機(jī)構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致審計(jì)、評(píng)估結(jié)果失真，或者與有關(guān)方面串通，壓低資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

　?。?）違反有關(guān)規(guī)定，參與國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案的制訂以及與此相關(guān)的清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定、中介機(jī)構(gòu)委托等重大事項(xiàng)的；

　?。?）無(wú)法提供受讓資金來(lái)源相關(guān)證明的。

　　（八）證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓

　　國(guó)有股東通過(guò)證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份，可以采用事后報(bào)備和事先報(bào)批兩種情況處理。

　　1.事后報(bào)備程序轉(zhuǎn)讓須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：

　?。?）總股本不超過(guò)10億股的上市公司，國(guó)有控股股東在連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份（累計(jì)轉(zhuǎn)讓股份扣除累計(jì)增持股份后的余額，下同）的比例未達(dá)到上市公司總股本的5%；總股本超過(guò)10億股的上市公司，國(guó)有控股股東在連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量未達(dá)到5 000萬(wàn)股或累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的比例未達(dá)到上市公司總股本的3%；

　?。?）國(guó)有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不涉及上市公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移。多個(gè)國(guó)有股東屬于同一控制人的，其累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量或比例應(yīng)合并計(jì)算。

　　提示：國(guó)有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不符合上述條件之一的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案逐級(jí)報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　2.事先報(bào)批

　　國(guó)有參股股東通過(guò)證券交易系統(tǒng)在一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份比例未達(dá)到上市公司總股本5%的，由“國(guó)有參股股東按照內(nèi)部決策程序“決定，并在每年1月31日前將其上年度轉(zhuǎn)讓上市公司股份的情況報(bào)省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案；達(dá)到或超過(guò)上市公司總股本5%的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案“逐級(jí)報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)”后實(shí)施。

　?。ň牛﹨f(xié)議轉(zhuǎn)讓

1.書面報(bào)告	逐級(jí)書面報(bào)告省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意后才能實(shí)施
2.出具意見(jiàn)	省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到書面報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)出具意見(jiàn)
3.公告	（1）書面告知上市公司，由上市公司公開披露國(guó)有股東所持上市公司股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息； （2）在6種特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)后，也可不披露擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息直接簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
4.選取受讓方	受讓國(guó)有股東所持上市公司股份后擁有上市公司實(shí)際控制權(quán)的，受讓方應(yīng)當(dāng)為法人，且應(yīng)具備以下條件： （1）受讓方或其實(shí)際控制人設(shè)立3年以上，最近兩年連續(xù)盈利且無(wú)重大違法違規(guī)行為；（2）具有明晰的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略；（3）具有促進(jìn)上市公司持續(xù)發(fā)展和改善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的能力
5.聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)	國(guó)有“控股”股東擬采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓股份并“不再擁有”上市公司控股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)?jiān)?ldquo;境內(nèi)”注冊(cè)的專業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)具有良好的信譽(yù)及近3年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)記錄
6.轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定	國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準(zhǔn)不須公開股份轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準(zhǔn)）前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定；確需折價(jià)的，其最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的90%
	存在2種特殊情形的，國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格按相關(guān)原則分別確定：（1）根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的該上市公司股票價(jià)格的合理估值結(jié)果確定；（2）根據(jù)上市公司股票的每股凈資產(chǎn)值、凈資產(chǎn)收益率、合理的市盈率等因素合理確定
7.簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議	轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：（1）轉(zhuǎn)讓方、上市公司、擬受讓方企業(yè)名稱、法定代表人及住所；（2）轉(zhuǎn)讓方持股數(shù)量、擬轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量及價(jià)格；（3）轉(zhuǎn)讓方、受讓方的權(quán)利和義務(wù)；（4）股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付方式及期限；（5）股份登記過(guò)戶的條件；（6）協(xié)議變更和解除條件；（7）協(xié)議爭(zhēng)議的解決方式；（8）協(xié)議各方的違約責(zé)任；（9）協(xié)議生效條件
8.審核批準(zhǔn)	簽訂股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，應(yīng)及時(shí)履行信息披露等相關(guān)義務(wù)，同時(shí)應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)
9.轉(zhuǎn)讓價(jià)款的收取	擬受讓方以現(xiàn)金支付股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的，國(guó)有股東應(yīng)在股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)收取不低于轉(zhuǎn)讓收入30%的保證金，其余價(jià)款應(yīng)在股份過(guò)戶前全部結(jié)清。在全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付完畢或交由轉(zhuǎn)讓雙方共同認(rèn)可的第三方妥善保管前，不得辦理轉(zhuǎn)讓股份的過(guò)戶登記手續(xù)。

　　二、典型試題評(píng)析

　　【例題1·單選題】根據(jù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的下列事項(xiàng)中，除企業(yè)章程另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定的是（ ） 。（2009年新制度）

　　A.進(jìn)行大額捐贈(zèng)

　　B.轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)

　　C.分配企業(yè)利潤(rùn)

　　D.為他人提供大額擔(dān)保

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核關(guān)系企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司合并、分立，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定。

　　【例題2·多選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)實(shí)施改制時(shí)應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)與職工的相關(guān)責(zé)任。下列有關(guān)國(guó)有企業(yè)改制時(shí)企業(yè)與職工關(guān)系問(wèn)題的表述中，正確的有（ ）。（2009年新制度）

　　A.改制企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂職工安置方案，職工安置方案須經(jīng)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過(guò)

　　B.企業(yè)實(shí)施改制時(shí)，必須向職工公布企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果

　　C.對(duì)企業(yè)改制時(shí)解除勞動(dòng)合同且不再繼續(xù)留用的職工，應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

　　D.企業(yè)改制時(shí)，對(duì)確認(rèn)的拖欠職工工資、醫(yī)療費(fèi)等，原則上應(yīng)當(dāng)一次付清

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核國(guó)有企業(yè)實(shí)施改制時(shí)企業(yè)與職工的責(zé)任。本題四個(gè)選項(xiàng)說(shuō)法均正確。

　　【例題3·多選題】根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定管理的有關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有資產(chǎn)的有（ ）。（2002年）

　　A.國(guó)有企業(yè)接受饋贈(zèng)形成的資產(chǎn)

　　B.集體企業(yè)使用銀行貸款資金由國(guó)有企業(yè)提供擔(dān)保而未發(fā)生擔(dān)保責(zé)任所形成的資產(chǎn)

　　C.國(guó)有企業(yè)以從中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)再投資所形成的資產(chǎn)

　　D.國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或部門直接向新設(shè)立的股份有限公司投資形成的資產(chǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的界定。B選項(xiàng)屬于只提供擔(dān)保的，未履行連帶責(zé)任，不界定為國(guó)有資產(chǎn)。

　　【例題4·單選題】根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定管理的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有資產(chǎn)的是（ ）。（2004年）

　　A.國(guó)有企業(yè)為安置企業(yè)富余人員無(wú)償轉(zhuǎn)讓給集體企業(yè)的資產(chǎn)

　　B.國(guó)有企業(yè)投資創(chuàng)辦的以集體企業(yè)名義注冊(cè)登記的企業(yè)資產(chǎn)

　　C.集體企業(yè)由國(guó)有企業(yè)提供擔(dān)保而未發(fā)生擔(dān)保責(zé)任使用銀行貸款形成的資產(chǎn)

　　D.國(guó)有企業(yè)職工繳納的工會(huì)會(huì)費(fèi)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的界定。國(guó)有企業(yè)和行政事業(yè)單位以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等獨(dú)資（包括幾個(gè)國(guó)有單位合資）創(chuàng)辦的以集體所有制名義注冊(cè)登記的企業(yè)單位，其資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有資產(chǎn)。

　　【例題5·多選題】根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度的規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)占有單位發(fā)生的下列情形中，屬于應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的有（ ）。（2003年）

　　A.以部分資產(chǎn)改建為有限責(zé)任公司

　　B.將資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位

　　C.利用外資改組為外商投資企業(yè)

　　D.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)下屬的獨(dú)資企業(yè)之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的范圍。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn)，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

　　【例題6·多選題】甲、乙、丙、丁在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立了一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其中：甲、乙為國(guó)有企業(yè)，丙為集體所有制企業(yè)，丁為外國(guó)企業(yè)。甲、乙、丙、丁的出資比例依次為30%、30%、10%、30%。該合營(yíng)企業(yè)股東發(fā)生的下列行為中，依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的有（ ）。（2005年）

　　A.甲將出資額全部轉(zhuǎn)讓給乙

　　B.甲將出資額全部轉(zhuǎn)讓給丙

　　C.甲、乙分別將全部出資額轉(zhuǎn)讓給丁

　　D.甲將出資額轉(zhuǎn)讓給該合營(yíng)企業(yè)股東以外的另一國(guó)有企業(yè)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的范圍。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)占有單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換，應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

　　【例題7·多選題】根據(jù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定申請(qǐng)辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的有（ ）。（2000年）

　　A.國(guó)有獨(dú)資公司

　　B.占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的集體企業(yè)

　　C.國(guó)有企業(yè)投資設(shè)立的有限責(zé)任公司

　　D.國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的主體范圍。凡是依法占有國(guó)有資產(chǎn)的單位，無(wú)論單位是何種性質(zhì)，都應(yīng)辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。

　　【例題8·單選題】A省管轄的甲國(guó)有企業(yè)與B省管轄的乙國(guó)有獨(dú)資公司共同投資在C省設(shè)立丙有限責(zé)任公司。其中，甲企業(yè)投資占65%，乙公司投資占35%。根據(jù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理的有關(guān)規(guī)定，丙公司的產(chǎn)權(quán)登記管轄機(jī)關(guān)是（ ）。（2000年）

　　A.A省的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

　　B.B省的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

　　C.C省的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

　　D.甲企業(yè)和乙公司共同推舉的A省或B省或C省的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管轄機(jī)關(guān)。兩個(gè)及兩個(gè)以上國(guó)有資本出資人共同投資設(shè)立的企業(yè)，由國(guó)有資本出資額最大的出資人所在的所出資企業(yè)依據(jù)其產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系申請(qǐng)辦理產(chǎn)權(quán)登記。

　　【例題9·多選題】甲國(guó)有獨(dú)資公司批準(zhǔn)擬轉(zhuǎn)讓其部分國(guó)有產(chǎn)權(quán)，經(jīng)公開征集產(chǎn)生了乙、丙兩個(gè)符合條件的受讓方。下列有關(guān)甲公司轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的方式中，符合企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的有（ ）。（2009年試題?新）

　　A.由甲公司分別與乙、丙協(xié)商后，確定一個(gè)受讓方，采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)

　　B.由主管甲公司的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在乙、丙中確定一個(gè)受讓方，采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)

　　C.由甲公司與產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)協(xié)商，采取拍賣方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)

　　D.由甲公司與產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)協(xié)商，采取招投標(biāo)方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)公開征集產(chǎn)生兩個(gè)以上受讓方時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)協(xié)商，根據(jù)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的具體情況采取拍賣或者招投標(biāo)方式組織實(shí)施產(chǎn)權(quán)交易。

　　【例題10·單選題】在企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中，受讓方可以采取分期付款的方式向轉(zhuǎn)讓方支付價(jià)款。下列有關(guān)受讓方采取分期付款方式支付價(jià)款的表述中，符合企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的是（ ）。（2007年）

　　A.受讓方首次付款不得低于總價(jià)款的20%，并在合同生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過(guò)1年

　　B.受讓方首次付款不得低于總價(jià)款的30%，并在合同生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過(guò)1年

　　C.受讓方首次付款不得低于總價(jià)款的20%，并在合同生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過(guò)2年

　　D.受讓方首次付款不得低于總價(jià)款的30%，并在合同生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過(guò)2年

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的支付。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的全部?jī)r(jià)款采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價(jià)款的“30%”，并在合同生效之日起“5個(gè)工作日”內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過(guò)“1年”。

　　【例題11·多選題】根據(jù)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)不得實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)的情形有（ ）。（2006年）

　　A.被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的或有負(fù)債未有妥善解決方案

　　B.被劃轉(zhuǎn)企業(yè)職工代表大會(huì)未通過(guò)無(wú)償劃轉(zhuǎn)涉及的職工分流安置事項(xiàng)

　　C.被劃轉(zhuǎn)企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃

　　D.中介機(jī)構(gòu)對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)劃轉(zhuǎn)基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)。不得無(wú)償劃轉(zhuǎn)的情形：（1） 被劃轉(zhuǎn)企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃的；（2）中介機(jī)構(gòu)對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)劃轉(zhuǎn)基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告出具否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的；（3）無(wú)償劃轉(zhuǎn)涉及的職工分流安置事項(xiàng)未經(jīng)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的職工代表大會(huì)審議通過(guò)的；（4）被劃轉(zhuǎn)企業(yè)或有負(fù)債未有妥善解決方案的；（5）劃出方債務(wù)未有妥善處置方案的；

　　【例題12·多選題】甲上市公司總股本為8億股，乙公司為國(guó)有獨(dú)資公司，是甲上市公司的控股股東。乙公司按照內(nèi)部決策程序決定通過(guò)證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓所持甲上市公司股份。下列有關(guān)乙公司轉(zhuǎn)讓甲上市公司股份的方案均不涉及甲上市公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，根據(jù)國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份的相關(guān)規(guī)定，其中仍須事先報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的有（ ）。（2008年）

　　A.在連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)轉(zhuǎn)讓股份扣除累計(jì)增持股份后的余額為3000萬(wàn)股

　　B.在連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)轉(zhuǎn)讓股份扣除累計(jì)增持股份后的余額為3800萬(wàn)股

　　C.在連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)轉(zhuǎn)讓股份扣除累計(jì)增持股份后的余額為4600萬(wàn)股

　　D.在連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)轉(zhuǎn)讓股份扣除累計(jì)增持股份后的余額為5000萬(wàn)股

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份。總股本不超過(guò)10億股的上市公司，國(guó)有控股股東在連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份（累計(jì)轉(zhuǎn)讓股份扣除累計(jì)增持股份后的余額）的比例未達(dá)到上市公司總股本的5%的，采用事后報(bào)備，不符合該情況的，應(yīng)當(dāng)采用事先報(bào)批。本題中，選項(xiàng)C（5.75%）和選項(xiàng)D（6.25%）均超過(guò)了8億股的5%，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)批。

　　【例題13·單選題】根據(jù)國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份的相關(guān)規(guī)定，在不涉及資源整合或重組上市、國(guó)有資源整合或資產(chǎn)重組的情況下，下列有關(guān)國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份確定價(jià)格的表述中，正確的是（ ）。（2008年）

　　A.國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格，一般應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定，但最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的80%

　　B.國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格，一般應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定，但最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的90%

　　C.國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格，一般應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前60個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定，但最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的80%

　　D.國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格，一般應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前60個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定，但最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的90%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是國(guó)有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份。國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準(zhǔn)不須公開股份轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準(zhǔn)）前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定；確需折價(jià)的，其最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的90%。

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