2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（新制度）專業(yè)階段考試《稅法》樣題

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試《稅法》試卷（樣題）

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效）

　　1．《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（ ）。

　　A．財(cái)政部制定的部門規(guī)章

　　B．全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

　　C．國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

　　D．全國(guó)人大制定的稅收法律

　　2．下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。

　　A．將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

　　B．將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者

　　C．將外購(gòu)的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人

　　D．將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位

　　3．某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，20×9年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額8萬元；銷售使用過的20×8年6月購(gòu)入未納入增值稅抵扣范圍的機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售額5.2萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）。

　　A．0.1萬元

　　B．0.2萬元

　　C．0.24萬元

　　D．0.34萬元

　　4．下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。

　　A．批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B．零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

　　C．生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D．進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車

　　5．某卷煙生產(chǎn)企業(yè)20×9年4月收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉

　　生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠4月份收購(gòu)煙葉的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。

　　A．6.5萬元

　　B．7.15萬元

　　C．8.58萬元

　　D．8.86萬元

　　6．下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（ ）。

　　A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C．納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D．納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　7．某市一家內(nèi)資企業(yè)20×9年3月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款18000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）。

　　A．5000元

　　B．7000元

　　C．8000元

　　D．10000元

　　8．某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，應(yīng)繳納關(guān)稅500萬元，海關(guān)于20×9年3月2日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月28日才繳納該稅款。按規(guī)定海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（ ）。

　　A．2.75萬元

　　B．3萬元

　　C．6.5萬元

　　D．6.75萬元

　　9．某銅礦企業(yè)20×9年5月共開采銅礦石原礦80 000噸，直接對(duì)外銷售銅礦石原礦40 000

　　噸；以部分銅礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40％。銅礦石適用稅額每噸0.6元。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）。

　　A．20 580元

　　B．26 250元

　　C．29 400元

　　D．37 500元

　　10．某國(guó)有企業(yè)20×6年3月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元；20×9年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10 000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬元，成新率70％。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（ ）。

　　A．400萬元

　　B．1485萬元

　　C．1490萬元

　　D．2000萬元

　　11.房產(chǎn)稅的征納方法是（ ）。

　　A.按月計(jì)算，分期繳納

　　B.按季計(jì)算，分期繳納

　　C.按年計(jì)算，分期繳納

　　D.由各地政府自行決定

　　12.依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是（ ）。

　　A.城市的征稅范圍只包括市區(qū)，不包括郊區(qū)

　　B.土地使用稅的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅所稱的"工礦區(qū)"，是指坐落在城鎮(zhèn)之外的工礦企業(yè)所在地

　　D.在我國(guó)境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，均應(yīng)繳納土地使用稅

　　13．20×6年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（ ）。

　　A．7.5元

　　B．8元

　　C．9.5元

　　D．12.5元

　　14．居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙繳納契稅的情況是（ ）。

　　A．甲不繳納，乙30000元，丙3600元

　　B．甲3600元，乙30000元，丙不繳納

　　C．甲不繳納，乙36000元，丙21000元

　　D．甲15000元，乙36000元，丙不繳納

　　15．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是( )。

　　A．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　B．特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　C．銀行存款利息收入

　　D．購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入

　　16．作家馬某20×9年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元；自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某2月需繳納個(gè)人所得稅（ ）。

　　A．420元

　　B．924元

　　C．929.6元

　　D．1320元

　　17．根據(jù)稅收征管法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（ ）。

　　A．15日

　　B．30日

　　C．60日

　　D．90日

　　18．一般而言，發(fā)展中國(guó)家為了自身的稅收利益在選擇稅收管轄權(quán)時(shí)一般傾向于采用（ ）。

　　A．居民管轄權(quán)

　　B．收入來源地管轄權(quán)

　　C．公民管轄權(quán)

　　D．居民和公民管轄權(quán)

　　19．稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未交或者少繳稅款（ ）的罰款。

　　A.5000元并50%以下

　　B.2000元以上5000以下

　　C.1倍以上5倍以下

　　D.50%以上3倍以下

　　20．利用稅收優(yōu)惠是設(shè)計(jì)稅收籌劃方案的重要途徑，下列各項(xiàng)中不屬于稅收優(yōu)惠的一項(xiàng)是（ ）。

　　A．出口退稅

　　B．稅收抵免

　　C．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　D．虧損抵補(bǔ)

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）

　　1．下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（ ）。

　　A．稅收基本法

　　B．企業(yè)所得稅法

　　C．進(jìn)出口關(guān)稅條例

　　D．中央與地方共享稅條例

　　2．下列稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。

　　A．營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

　　B．增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

　　C．增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

　　D．增值稅一般納稅人購(gòu)置防偽稅控通用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

　　3．某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。20×8年11月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬元。下列對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合相關(guān)規(guī)定的有（ ）。

　　A．商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B．商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C．商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

　　D．商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

　　4．酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費(fèi)稅計(jì)稅收入額時(shí)，可以采用的方法有（ ）。

　　A．按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)

　　B．按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

　　C．按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格

　　D．按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入

　　5．下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（ ）。

　　A．納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　B．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

　　C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　D．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

　　6．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。

　　A．建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

　　B．通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款

　　C．修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款

　　D．清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款

　　7．位于市區(qū)的某生產(chǎn)性出口企業(yè)，20×9年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的"免抵退"稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（ ）。

　　A．該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為4萬元

　　B．應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C．該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

　　D．該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　8．下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí),可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（ ）。

　　A．在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物

　　B．因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

　　C．起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

　　D．海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物

　　9．下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。

　　A．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的

　　C．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　D．取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的

　　10．下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。

　　A．將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B．委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C．購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D．購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　11．下列車船中，屬于車船稅法定免稅的有（ ）。

　　A．專項(xiàng)作業(yè)車

　　B．警用車船

　　C．非機(jī)動(dòng)駁船

　　D．捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　12．下列各項(xiàng)中，應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目征收印花稅的有（ ）。

　　A．商品房銷售合同

　　B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C．專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　D．個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

　　13．下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（ ）。

　　A．國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　B．受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋

　　C．法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

　　D．承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

　　14．下列保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。

　　A．企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B．企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　C．企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D．企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

　　15．下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（ ）。

　　A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

　　B．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

　　C．國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

　　D．商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得

　　16．下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有（ ）。

　　A．開業(yè)稅務(wù)登記 B．注銷稅務(wù)登記

　　C．停業(yè)稅務(wù)登記 D．臨時(shí)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記

　　17．納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)侵犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政行為，可以依法向人民法院提起行政訴訟，下列各項(xiàng)中屬于法定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（ ）。

　　A．稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為

　　B．稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對(duì)其復(fù)議申請(qǐng)作出答復(fù)的行為

　　C．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所繳納的稅款沒有上交國(guó)庫(kù)的行為

　　D．稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為

　　18．行使居民管轄權(quán)的國(guó)家在確定納稅人是否具有居民身份時(shí)，可以采用的判定標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。

　　A.住所標(biāo)準(zhǔn)

　　B.戶籍標(biāo)準(zhǔn)

　　C.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

　　D.意愿標(biāo)準(zhǔn)

　　19．下列各項(xiàng)行為中，屬于稅務(wù)代理范圍的包括( )。

　　A．代辦稅務(wù)登記

　　B．辦理減免稅申請(qǐng)

　　C．代為制作涉稅文書

　　D．開展稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃

　　20． 關(guān)于稅收籌劃的一般理論，下列說法中正確的有（ ）。

　　A．稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行

　　B．稅收籌劃的最主要的目的是要使納稅人的可支配財(cái)務(wù)利益最大化，即稅后財(cái)務(wù)利益最大化

　　C．按稅收籌劃的區(qū)域分類可將稅收籌劃劃分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃和國(guó)際稅收籌劃

　　D．企業(yè)組織形式的選擇也是稅收籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容

　　三、計(jì)算題（本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）

　　1．地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，20×8年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額18000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)6000萬元，建筑、裝飾材料12000萬元。建筑公司將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)2000萬元，建筑、裝飾材料4000萬元。

　?。?）工程所用建筑、裝飾材料12000萬元中，8000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，4000萬元由安裝公司外購(gòu)自產(chǎn)貨物提供。

　?。?）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額400萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。

　?。?）建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，餐飲部全年取得餐飲收入100萬元，歌舞廳門票收入35萬元，酒水收入25萬元，健身房臺(tái)球和保齡球收入20萬元。

　?。ㄕf明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收）

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　?。?）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；

　?。?）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；

　?。?）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；

　?。?）建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　（5）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　2．某旅游開發(fā)有限公司20×9年2月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

　?。?）旅游景點(diǎn)門票收入650萬元；

　?。?）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元；

　?。?）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元；

　?。?）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議，以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬旅游公司所有），按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入；

　?。?）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)5萬元，當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入10萬元，開具旅游公司普通發(fā)票；

　?。?）處理已使用過的電動(dòng)觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價(jià)0.8萬元/輛。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題（每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)）：

　　（1）門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　　（4）合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　　（6）商店應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。

　　3．某房地產(chǎn)開發(fā)公司，20×8年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）1月通過競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元；

　　（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；

　?。?）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；

　?。?）與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，

　　會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；

　?。?）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出的具體數(shù)額；

　　（6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元，將寫字樓作價(jià)9000萬元與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬元。

　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題（每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)）：

　?。?）公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；

　?。?）公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；

　?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；

　?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目金額；

　?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅費(fèi)；

　?。?）公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　4．位于建制鎮(zhèn)的某公司成立于2007年，主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米，房產(chǎn)原值300萬元。20×8年公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；

　　（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，月租0.2萬元，每月收租金1次；

　　（3）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬元；

　?。?）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬元，每年支付8萬元。

　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②省級(jí)人民政府確定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的扣除比例為30%；③金額以元為單位計(jì)算）

　　要求：根據(jù)上述材料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題（每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)）：

　?。?）公司20×8年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；

　?。?）公司20×8年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；

　?。?）公司20×8年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）公司20×8年簽訂的租賃合同與保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅；

　?。?）公司20×8年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　5．居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，20×8年取得以下收入：

　?。?）每月取得合資企業(yè)支付的薪金8000元。

　　（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。

　?。?）3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣20000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣2000元并取得完稅憑證。

　?。?）5月份，與同事杰克（外籍）合作出版了1本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬60000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬。李某將其中的3000元通過市民政局捐給汶川地震災(zāi)區(qū)。

　?。?）6月份，李某從其投資的上市公司分得2007年的紅利2500元。

　　（6）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓去年申購(gòu)的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元，該債券申購(gòu)價(jià)每份200元，共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元。

　?。?）與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題（每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)）：

　?。?）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　?。?）該企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；

　?。?）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；

　?。?）李某捐款后的稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　（5）李某分得投資紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　?。?）李某有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　（7）李某分得合伙所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　四、綜合題（本題型共2題，每小題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）

　　1．某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×8年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼。支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。

　?。?）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱。

　?。?）5日從國(guó)外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元。

　?。?）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬元，款項(xiàng)收訖；將A牌卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。

　?。?）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元。

　　（6）本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元；外購(gòu)防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬元、增值稅0.17萬元。

　?。?）月底盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)由于管理不善，庫(kù)存的外購(gòu)已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。

　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的為30%；卷煙定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題（每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)）：

　?。?）外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；

　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額；

　?。?）購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。?）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。?）企業(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）企業(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　2．某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定20×8年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；

　?。?）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；

　?。?）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元，取得國(guó)債利息收入30萬元；

　?。?）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元，支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得合法票據(jù)；

　?。?）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；

　?。?）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；

　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息費(fèi)用40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；

　?。?）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；

　?。?）營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題（每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)）：

　　（1）企業(yè)20×8年應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）企業(yè)20×8年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）企業(yè)20×8年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

　　（4）企業(yè)20×8年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

　　（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?0）企業(yè)20×8年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；

　?。?1）企業(yè)20×8年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。