中級會計師考試科目《財務管理》強化預習：企業(yè)稅務風險管理

第七章　稅務管理

　　知識點六　企業(yè)稅務風險管理

　　一、稅務風險管理及其目標

　　1.稅務風險：企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。

　　2.稅務風險管理：防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。

　　3.稅務風險管理目標

　　1）稅收籌劃應具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；

　　2）經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；

　　3）對稅務事項的會計處理應符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；

　　4）納稅申報和稅款繳納應符合稅法規(guī)定；

　　5）稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規(guī)定。

　　二、稅務風險管理體系

　　（一）稅務風險管理環(huán)境

　　1.企業(yè)稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。

　　2.建立稅務風險管理制度

　　1）稅務風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責；

　　2）稅務風險識別、評估的機制和方法；

　　3）稅務風險控制和應對的機制和措施；

　　4）稅務信息管理體系和溝通機制；

　　5）稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。

　　（二）稅務風險管理組織

　　1.如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應同時在總部和分支機構(gòu)設立稅務部門或者稅務管理崗位；

　　2.如果企業(yè)為集團型企業(yè)，應同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。

　　3.稅務管理組織應建立有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　4.涉稅業(yè)務人員應具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加培訓。

　　（三）稅務風險識別

　　1.董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；

　　2.涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

　　3.企業(yè)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；

　　4.稅務管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；

　　5.企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；

　　6.企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行；

　　7.企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

　　8.企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從；

　　9.其他有關(guān)風險因素。

　　（四）稅務風險應對策略和內(nèi)部控制

　　1.企業(yè)應根據(jù)稅務風險評估結(jié)果，結(jié)合風險管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，制定稅務風險應對策略，全面控制稅務風險。

　　2.企業(yè)應多方面建立稅務風險控制點；根據(jù)風險特征，采取相應的人工控制機制或自動化控制機制；根據(jù)風險發(fā)生規(guī)律和重大程度，建立預防性控制和反饋性控制機制。

　　3.針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程，企業(yè)應制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。

　　4.企業(yè)稅務部門應協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險：

　　1）參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務中涉稅事項的政策和規(guī)范；

　　2）制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權(quán)限，確保對稅務事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；

　　3）完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

　　4）按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。

　　（五）稅務信息管理體制和溝通機制

　　企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應對措施。

　　（六）稅務風險管理的監(jiān)督和改進

　　企業(yè)應定期對企業(yè)稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。