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中級會計師《中級會計實務》預習：當期損益的金融資產（上）
中級會計師考試科目《中級會計實務》第九章 金融資產
知識點十二：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
（一）企業(yè)取得該類金融資產時
1.按取得的公允價值計入“交易性金融資產——成本”；
2.取得時發(fā)生的交易費用不計入金融資產成本，計入當期損益（投資收益）。
3.取得投資時買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領取的利息分別應計入“應收股利”或“應收利息”，不計入金融資產成本。
?。ㄗ⒁猓浩渌惤鹑谫Y產對于已宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領取的利息的處理和此處一致。）
具體會計分錄如下：
借：交易性金融資產——成本（公允價值）
投資收益（發(fā)生的交易費用）
應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款等
?。ǘ┏钟衅陂g收到現(xiàn)金股利或利息的處理。
1.收到取得金融資產時的應收現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款
貸：應收股利（或應收利息）
2.被投資方在持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或持有期間產生的利息，應計入投資收益。
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
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