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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高：遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)和計(jì)量
會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)四：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
?。ㄒ唬┻f延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
1.除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
2.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時(shí)性差異
非同一控制下吸收合并，稅法上按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值免稅，但合并方是按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值入賬，上述兩者就產(chǎn)生了一個(gè)暫時(shí)性的差異。
【歸納1】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目不是所得稅費(fèi)用，而是商譽(yù)。
【歸納2】一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目有所得稅費(fèi)用、商譽(yù)、資本公積等科目。
（二）遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量
1.對(duì)于遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計(jì)量。
2.無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。
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