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會計職稱考試《中級財務(wù)管理》第二章 預(yù)算管理
知識點五 預(yù)算的執(zhí)行與考核
(一)預(yù)算的執(zhí)行
企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達,各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。
對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出,應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。
(二)預(yù)算的調(diào)整
企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算,一般不予調(diào)整。
預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整預(yù)算。
企業(yè)調(diào)整預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。
對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項,企業(yè)進行決策時,一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求:
?。?)預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;
?。?)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;
?。?)預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
?。ㄈ╊A(yù)算的分析與考核
開展預(yù)算執(zhí)行分析,企業(yè)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法,從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。
企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計,糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制考核進行,與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。
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