中級會計師《財務(wù)管理》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：預(yù)算的編制方法

會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第二章 預(yù)算管理

　　知識點學(xué)習(xí)三：預(yù)算的編制方法

　　總體上分為：固定預(yù)算與彈性預(yù)算；增量預(yù)算與零基預(yù)算；定期預(yù)算與滾動預(yù)算

　　（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法

　　1.固定預(yù)算編制方法

　　又稱靜態(tài)預(yù)算，以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。一般適用于固定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。

　　缺點：

　　● 過于呆板。業(yè)務(wù)量單一，與實際可能不符。

　　● 可比性差。實際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量可能不一致，導(dǎo)致無法比較。

　　2.彈性預(yù)算編制方法

　　在成本（費用）習(xí)性分類基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。

　　

　　優(yōu)點：

　　預(yù)算范圍寬；可比性強

　　（1）業(yè)務(wù)量的選擇

　　業(yè)務(wù)量計量單位：據(jù)情況選產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量等。

　　（2）彈性預(yù)算的編制方法

　　（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法

　　1.增量預(yù)算

　?。?）本方法要點

　　以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。

　　基本假設(shè)：

　　第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；

　　第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；

　　第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。

　?。?）缺點

　　可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制。

　　2.零基預(yù)算（以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法）

　　（1）本方法要點

　　在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的方法。

　?。?）優(yōu)點

　　● 不受現(xiàn)有費用項目的限制；

　　● 不受現(xiàn)有預(yù)算的束縛；

　　● 能調(diào)動各方節(jié)約費用的積極性；

　　● 利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金，真正發(fā)揮項目費用效果

　?。?）零基預(yù)算的編制程序

　?、賱訂T與討論；

　?、趧澐植豢杀苊赓M用項目和可避免費用項目；

　　● 資金優(yōu)先安排不可避免費用項目，屬于不可避免的約束性固定成本，全額滿足要求。

　　● 屬可避免費用項目的，對于剩余的資金，按照成本―效益比例進(jìn)行分配

　?、蹌澐植豢裳泳徺M用項目和可延緩費用項目。

　　優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出，然后根據(jù)需要和可能，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。

　　（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法

　　1.定期預(yù)算

　　以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

　　2.滾動預(yù)算（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算）

　?。?）特點

　　將預(yù)算期與會計期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定長度的一種預(yù)算方法。

　　滾動預(yù)算的基本做法是預(yù)算期始終保持12個月，每過1個月或者1個季度，立即在期末增列1個月或者1個季度的預(yù)算，逐期往后滾動。

　　按月滾動：

　　

　　按季滾動：

　　

　　長期計劃、短期安排：

　　

　?。?）優(yōu)點

　　及時性強；連續(xù)性好；完整性和穩(wěn)定性突出。