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中級會計師《中級會計實務(wù)》知識點筆記：金融資產(chǎn)的分類
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務(wù)》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
金融資產(chǎn)的分類
1、金融工具，是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，同時形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。
金融工具分為：金融資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、代墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債券投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等
金融負債：以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融負債、應(yīng)付債券、應(yīng)付帳款等。
權(quán)益工具：是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同
本章所講的金融資產(chǎn)是指以下四大類金融資產(chǎn)：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可供出售金融資產(chǎn)。
2、金融資產(chǎn)的分類
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為四類：
通常情況下交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在活躍市場上有報價或者公允價值能可靠計量。
| 金融資產(chǎn) | 具體規(guī)定 | |
| 1以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) | 交易性金融資產(chǎn) | 滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為交易性： 1目的主要是為了近期內(nèi)出售 2屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理 3屬于衍生工具 衍生工具不包括被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具 |
| 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) | 1該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認和計量方面不一致的情況 2企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合等，以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告 在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)通過長期股權(quán)投資核算 | |
| 2持有至到期投資 | 特征：到期日固定、回收金額固定或可確定，有明確意圖持有至到期；有能力持有至到期； 必須是沒有劃分為其他三類的非衍生金融資產(chǎn)； 發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如其被贖回時，投資者可以收回初始凈投資，則可將其劃分為持有至到期投資 投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具，投資者不能將其劃分為持有至到期投資 | |
| 3貸款和應(yīng)收款項 | 是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn) | |
| 4可供出售金融資產(chǎn) | 被指定的非衍生金融資產(chǎn)以及沒有劃分為其他類的持有意圖不明確的金融資產(chǎn)。 企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)； 企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位在重大影響以上的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資； 企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) |
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